Systém hlášení (banka)

Systém podávání zpráv ( anglický regulační výkaznictví ) je v rozsahu bank a poskytovatelů finančních služeb , což je název jejich zákonné povinnosti plnit řadu povinností zobrazování bankovnictví . Tento úkol často provádějí interně stejnojmenná oddělení .

Všeobecné

Žádné jiné odvětví ekonomiky - kromě pojišťovnictví - není ovlivněno tak rozsáhlými požadavky na oznamování a podávání zpráv jako bankovní odvětví . Tyto oznamovací a oznamovací povinnosti vyplývají ze zákonů a zvláštních vyhlášek a musí je plnit instituce, na které se vztahují oznamovací a oznamovací povinnosti (předmět zprávy). Je třeba dodržovat určité doby hlášení. Adresáty oznámení a zpráv jsou Deutsche Bundesbank a / nebo Federální úřad pro finanční dohled . Banky používají ve svém účetnictví speciální software, aby zajistily, že reklamy a zprávy budou vytvářeny v souladu se zákonem a včas. Účelem zpráv je - kromě statistických účelů - informovat orgán bankovního dohledu o aktuálních transakcích v úvěrovém systému, aby mohl v případě negativního vývoje zasáhnout v rámci mikroobezřetnostního dohledu. Účelem je zajistit stabilitu finančního systému .

Dějiny

Systém podávání zpráv byl v Německu poprvé zaveden v prosinci 1931 prvním zákonem o bankách (KWG). Pokud jde o požadavky na podávání zpráv, cílem tohoto zákona bylo sledovat vysoce rizikové úvěrové obchody v bankovním sektoru. Tato zpravodajská povinnost byla - a je - vyvolána překročením určité absolutní výše půjček ( miliony půjček ) nebo dosažením určitého poměru půjček k odpovědnému kapitálu ( velké půjčky ).

Od 1. ledna 2014 vycházejí z nařízení o kapitálové přiměřenosti (CRR) zvláštní požadavky na podávání zpráv . Podle čl. 99 finančních informací CRR, čl. 100 dohod o zpětném odkupu a transakcí půjčování cenných papírů , ztráty podle čl. 101 CRR z financování nemovitostí nebo podle čl. 394 odst. 1 CRR se vykazují velké expozice. Podle článku 430 nařízení o kapitálových požadavcích musí úvěrové instituce vykazovat pákový poměr orgánům dohledu; článek 499 nařízení o kapitálových požadavcích umožnil, aby byl od ledna 2014 na konci čtvrtletí vykázán jako měsíční průměry. Součástí hlášení jsou i zátěžové testy (článek 177 CRR). Oznámení se zasílají adresátům pomocí předtištěného elektronického systému hlášení. Podle článku 431 a následujících nařízení o kapitálových požadavcích navíc existují určité informační povinnosti vůči účastníkům trhu, které jsou v Německu doplněny nařízením o solventnosti .

Legální problémy

Dnešní KWG hovoří výlučně o oznámeních, CRR hlavně o oznamovacích povinnostech (články 99, 100, 101, 394, 415 CRR). Většina požadavků na oznámení vyplývá z § 24 KWG. KWG rozlišuje mezi okamžitými zprávami případ od případu (oddíl 24 odst. 1 KWG) a pravidelnými výročními zprávami (oddíl 24 odst. 1a KWG). Auditor úvěrové instituce musí § 29 , aby zvážila odst. 1 věta 2 KWG a dodržování ohlašovací povinnosti ze strany banky. Kromě mandátu obchodního auditu podle § 317 německého obchodního zákoníku (HGB) musí také provést audit, který byl rozšířen o záležitosti bankovního dohledu. Opakované porušení ohlašovacích povinností může vést k odnětí bankovní licence v souladu s § 35 odst. 2 č. 6 KWG, pokud instituce trvale porušuje ohlašovací a ohlašovací požadavky.

druh

Oznamovací povinnosti institucí lze systematicky rozdělit podle četnosti intervalů podávání zpráv na stálý systém podávání zpráv a na povinnosti související s roční účetní závěrkou :

Zprávy a statistiky, které mají být generovány

Hlášení v Deutsche Bundesbank rytmus Právní základ
Bankovní dohled
Oznámení podle nařízení o kapitálové přiměřenosti (CRR) Čtvrtletně (fakturace a interní monitorování denně) Mimo jiné: plnění požadavků kapitálové přiměřenosti (článek 99 CRR), smlouvy o zpětném odkupu a půjčky cenných papírů (článek 100 CRR), nedobytné pohledávky z financování nemovitostí (článek 101 CRR), velké expozice (články 393, 394 CRR), zprávy o likviditě (článek 415 CRR), likvidní aktiva (článek 416 CRR), dostupné stabilní financování (článek 427 CRR) nebo pákový poměr (článek 430 CRR)
Oznámení podle nařízení o likviditě (oznámení o likviditním poměru podle LiqV je od 1. ledna 2018 vynecháno) Za měsíc Oddíl 11 LiqV
Shrnutý měsíční průkaz Za měsíc § 25 odst. 1 KWG
Úvěrové zprávy
Reportujte velké expozice Čtvrtletní Oddíl 13 KWG, článek 387 a násl. CRR, oddíl 8 GroMiKV
Zpráva miliony půjček Čtvrtletní § 14 KWG, § 15 GroMiKV
Zprávy o účasti
Změna typu společnosti Při vstupu § 19 odst. 1 InhKontrollV
Převzetí kontroly nad úvěrovou institucí přijímající vklady, institucí elektronických peněz, společností obchodující s cennými papíry nebo primární pojišťovací společností s licencí v jiné zemi EHP Při vstupu § 19 odst. 2 nebo 3 InhKontrollV
Oznámení o zamýšlené účasti v ústavu Při vstupu Oddíl 2c KWG
Změny ve složení vedení / představenstva / osobně odpovědných partnerů ústavu Při vstupu 18 InhKontrollV
Vedlejší činnosti ředitelů ústavu Při vstupu § 24 odst. 3 KWG
Zpráva o prahové hodnotě účastí ústavu Při vstupu Oddíl 2c KWG
Bankovní statistiky
Rozvahová statistika Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 35 a násl.
Statistiky dlužníka Čtvrtletní Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 183 a násl.
Statistiky vkladů Čtvrtletní Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 554 a násl.
Cizí status Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 257 a násl.
Statistika úrokových sazeb EMU Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 441 a násl.
Oznámení AWV Za měsíc § 67 odst.1 AWV
Statistiky o stavu derivátů obchodovaných přes přepážku Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 704 a násl.
Statistiky devizového obratu atd. Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 729 a násl.
Statistiky emisí Za měsíc Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 521 a násl.
Statistiky plateb Roční Deutsche Bundesbank / Statistiky bank a dalších finančních institucí / Pokyny, pokyny pro shromažďování cenných papírů v držení všech institucí podléhajících hlášení , leden 2021, s. 593 a násl.

FinRep a CoRep

Standardů účetního výkaznictví (FINREP), je to, že v ECB je definován finanční výkaznictví pro instituce, že IFRS - Konsolidovaná účetní závěrka nahoru. Vyhláška obecně rozlišuje mezi „významnými dohlíženými skupinami“ a „méně významnými dohlíženými skupinami“. Podle čl. 99 odst. 3 nařízení o kapitálových požadavcích vykazují významné dohlížené skupiny více finančních informací o dohledu než méně významné dohlížené skupiny. S posledně jmenovaným je frekvence hlášení také nižší. Zejména je třeba vykazovat určité položky rozvahy a položky ve výkazu zisku a ztráty , úvěrové přísliby , finanční záruky a jiné přísliby , deriváty , zajištění úvěru nebo nesplácené úvěry .

Pod zkratkou COREP, nařízení (EU) č 680/2014 ze dne 16. dubna 2014, kterým se stanoví technické prováděcí normy pro zprávy o dohledu od instituce, včetně pozdějších změn, stanovuje povinnost podávat zprávy o kapitálu a kapitálových požadavků pro všechny evropské instituce (čl 99 CRR). To zahrnuje také požadavky na velké expozice (článek 394 CRR), celkové ztráty a rizikové pozice zajištěné nemovitostmi (článek 101 CRR). Nařízení rovněž specifikuje požadavky Basel III, pokud jde o krátkodobou likviditu , stabilní financování s ukazatelem krytí likvidity ( anglický ukazatel krytí likvidity , LCR), další monitorovací ukazatele likvidity (AMM), strukturální ukazatel likvidity ( anglické čisté stabilní financování) poměr , NSFR; článek 415 CRR) a pákový poměr (článek 430 CRR).

V únoru 2011 zveřejnil německý orgán bankovního dohledu komplexní koncept reformy systému podávání zpráv o bankovním dohledu. Hlavní důraz je kladen na implementaci pravidelného vykazování finančních údajů jak na základě německého obchodního zákoníku (tzv. Základní výkaznictví ), tak pro skupiny IFRS („Standardy finančního výkaznictví“ - FinRFep). Kromě toho jsou plánovány změny v oblasti systému hlášení v milionech dolarů podle § 14 KWG. Zejména díky evropským iniciativám v oblasti FinRep byly jednotlivé oblasti reformy prosazovány odděleně od sebe navzájem. Dne 19. dubna 2012 orgán dozoru zveřejnil nový návrh základního systému podávání zpráv, ve kterém bylo převzato mnoho změn požadovaných průmyslovým odvětvím.

Základní hlášení

Základní systém hlášení se vztahuje výlučně na jednotlivé ústavy a skupiny ústavů v souladu s německým obchodním zákoníkem (HGB) . Zprávy by měly být vypracovávány čtvrtletně. Obsahově zpočátku obsahuje celou řadu klasických položek ve výkazu zisku a ztráty (např. Úroky a provize). U některých pozic jsou vyžadována také data plánu. Pod „další informace“ ústavy zahrnují například B. poskytnout informace o skrytých břemenech / rezervách, příspěvku ke struktuře a podmínkách nebo objemu úvěru nebo jeho kvalitě.

Podle dozorového úřadu by se ústavy měly poprvé hlásit 31. března 2013. Odvětví dostalo příležitost vyjádřit se k novému konceptu konceptu do 18. května 2012. Se zavedením základního systému podávání zpráv má německý orgán dohledu (celostátní) poprvé ve své historii čtvrtletní údaje o výnosech na základě standardního výkaznictví. Tato vylepšená informační základna významně posílí mikro- a makroobezřetnostní dohled.

V důsledku evropského vývoje již národní reformní úsilí nezahrnuje požadavky na podávání zpráv FinRep. Ty jsou implementovány ITS ( anglická implementační technická norma ), která je závazná pro všechny členské státy EU . V tomto ohledu není potřeba provádění na národní úrovni. Evropský orgán pro bankovnictví (EBA) zveřejnil v prosinci 2011 nové evropské požadavky na podávání zpráv o konzultacích (CP 50).

Další oznamovací povinnosti

Další oznamovací povinnosti vyplývají z oddílu 2 bodu 1 vyhlášky o předkládání informací o finanční a rizikové kapacitě (FinaRisikoV); podrobnější ustanovení o druhu a rozsahu poskytovaných finančních informací lze najít v oddílech 4 až 6 FinaRisikoV. Finanční informace ve smyslu § 25 odst. 1 a 2 KWG se skládají z informací o účtu zisků a ztrát za poslední finanční rok, informací o rozpočtu pro výkaz zisků a ztrát, informací o stavu aktiv na konci příslušné vykazované období a další informace.

Reformy

Jedním z reformních návrhů BaFin je koncept „Modernizace systému vykazování bankovního dohledu“, který byl poprvé představen ke konzultaci v únoru 2011 a který zohledňuje mezinárodní doporučení a implementuje požadavky Evropské komise . Druhá zmínka konkrétně odkazuje na „finanční výkaznictví“ a „společný rámec pro podávání zpráv“ (CoRep; s jádrem zprávy o solventnosti - údaje ). Je třeba poznamenat, že EBA buduje nezávislý systém podávání zpráv na základě údajů FinRep a CoRep, který byl zahájen v červnu 2019 zveřejněním technických prováděcích norem.

Hlavním cílem koncepce je výrazně zlepšit informační základnu pro rizikově orientovaný, prozíravý a proaktivní bankovní dohled. Například na mikroobezřetnostní úrovni by úpravy v oblasti finančních údajů měly v budoucnu umožnit nepřetržitý pohled na aktuální výnosy a rizikovou situaci všech úvěrových institucí a současně rozšířit škálu možností analýzy bankovního dohledu . Schopnost makroobezřetnostní analýzy je vylepšena například větší hloubkou podrobností v systému hlášení v milionech EUR. Účelem těchto údajů společnosti je identifikovat vzájemné vztahy nebo koncentrace, aby se zabránilo systémovým rizikům .

Od března 2015 existují pro úvěrové instituce čtyři oblasti podávání zpráv („moduly“), a to podávání zpráv v průběhu roku s finančními údaji (základní vykazování a FinRep), úpravy v systému hlášení ve výši několika milionů EUR, implementace evropského rámce pro solventnost podávání zpráv (CoRep) a implementace nezávislého podávání zpráv o schopnosti nést riziko . Úpravy systému hlášení v řádu milionů EUR v souladu s oddílem 14 KWG například stanoví, že předchozí limit hlášení se má snížit z 1 milionu EUR na 750 000 EUR, přičemž četnost hlášení se sníží na měsíční.

Nařízení o solventnosti (SolvV) , které bylo změněno v prosinci 2013, se mimo jiné zabývá podáváním zpráv podle CRR. Hlášení, která musí být podána společnosti BaFin jako příslušnému orgánu z důvodu povinnosti pravidelného podávání zpráv podle CRR, musí být předkládána Deutsche Bundesbank v souladu s oddílem 2 (4) SolvV . V souladu s oddílem 6 odst. 2 SolvV používá BaFin informace vykázané institucemi v souladu s oddílem 5 SolvV ke sledování rozsahu rizikově vážených pozic a požadavků na kapitálovou přiměřenost pro tyto rizikové pozice nebo pozice v referenčním portfoliu, které jsou výsledkem interních přístupů institucí podléhajících odpovědnosti

Reportovací software

S cílem pokrýt složitost právních požadavků používá většina německých bank k podávání zpráv standardní software. Mezi hlavní aplikace zde patří ABACUS / DaVinci a Abacus360 od výrobce BearingPoint , BAIS (výrobce: BSM GmbH ), Sopra Banking pro reporting (výrobce: Sopra Banking Software ), AxiomSL s ControllerView a pro produkty SAP od iBS - Innovative Banking Solutions AG ( část OEM pro SAP).

Pomocí tohoto softwaru lze generovat regulační zprávy a odesílat je regulačním orgánům. Požadovaná data jsou extrahována z předzpracovatelských a doručovacích systémů ústavu v rámci tzv. Předzpracování hlášení, zpracována podle požadavků použitého nástroje pro podávání zpráv a zpřístupněna prostřednictvím standardizovaných rozhraní. Funkčnost a logiku systému hlášení přebírá software.

V oblasti zpráv o účasti a zpráv o pověření je lídrem software AMI od zetVisions. ABACUS / DaVinci také nabízí řešení pro oznámení o účasti podle § 24 KWG. Mezitím produkt CIM na bázi SAP od zetVisions také nabízí zprávy podle KWG, stejně jako GEMS od Computershare.

literatura

  • Carl-Theodor Samm / Axel Kokemoor / Alexander Bornemann: Zákon o úvěrovém systému. CF Müller Verlag, Heidelberg, komentář ve sbírce volných listů, 129. aktualizace, únor 2018, ISBN 978-3-8114-5670-9 .

webové odkazy

Individuální důkazy

  1. ↑ Andreas Merbecks: O organizaci řízení rizik v úvěrových institucích. 1996, s. 85 (books.google.de)
  2. ^ Heidi Winkler: Zpráva o auditu od institucí poskytujících úvěry a finanční služby. 2004, s. 29 (books.google.de)
  3. ^ Daniela Kleinheisterkamp: Zákon o bankovnictví a trestní řízení. 2010, s. 39 a násl. (Books.google.de)
  4. ↑ Nařízení Evropské centrální banky (EU) 2015/534 ze dne 17. března 2015 o vykazování finančních informací v oblasti dohledu
  5. ↑ Konzultace 6/2011 - Konzultace ohledně redesignu systému hlášení bankovního dohledu . bafin.de. 1. března 2011. Citováno 26. července 2012.
  6. ↑ Národní reformní úsilí - druhý koncept konceptu základního výkaznictví , viz koncept německého bankovního dohledu - modul A - stránka na BaFin ; Stav: 26. dubna 2012 (přístup: 18. července 2012)
  7. ↑ CP50 . eba.europa.eu. 20. prosince 2011. Archivováno od originálu 10. února 2012. Informace: Odkaz na archiv byl automaticky vložen a dosud nebyl zkontrolován. Zkontrolujte prosím původní a archivovaný odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odstraňte. Citováno 26. července 2012. @ 1@ 2Šablona: Webachiv / IABot / www.eba.europa.eu
  8. ↑ Deutsche Bundesbank / BaFin (ed.) Ze dne 25. ledna 2012, Modernizace výkaznictví bankovního dohledu , 2012, s. 1 a násl.
  9. ↑ Nařízení Evropské centrální banky (EU) 2015/534 ze dne 17. března 2015 o vykazování finančních informací v oblasti dohledu