Kontrola skladiště

V bankovnictví, úschovy účet kontrola je přezkum správnosti do cenných papírů úschovy podnikání z úvěrových institucí ze strany auditorů .

Všeobecné

V souladu s § 1 (1) No. 5 KWG je cenné úschovy podnikání je bankovnictví , která se skládá z na úschovy a správy z cenných papírů pro klienty bank. Cenných papírů, zejména cenné papíry , jsou pověřeni v případě úvěrových institucí od klientů bank jako zvláštní aktiva , a tak nejsou viditelné v v rozvaze banky , protože tyto finanční nástroje jsou ve vlastnictví bankovních zákazníků. Jsou zaúčtovány na zvláštních bankovních účtech , na účtech cenných papírů . Aby se předešlo chybnému zveřejnění, které by vedlo k finančním ztrátám nebo také úmyslným finančním trestným činům, zákonodárce rozhodl, aby bylo každé účetní období podrobeno opatrovnické podnikání úvěrových institucí zvláštním auditem prováděným auditory. Zpravidla se jedná o auditory, kteří v souladu s § 29 odst. 1 KWG kontrolují také roční účetní závěrky finanční instituce.

Legální problémy

Právním základem je § 29 odst. 2 KWG. Auditor úvěrových institucí, poboček ve smyslu § 53b KWG a poboček ve smyslu § 53 KWG s úschovou musí podle této transakce prověřit zejména tuto transakci, pokud nemá být přezkoumána podle § 89 odst. 1 věta 2 WpHG . Tento test je rovněž v souladu s § 67a odst. 3 AktG a § 67b AktG - rovněž ve spojení s § 125 odst. 1, 2 a 5 zákona o společnostech o oznamovacích požadavcích a § 135 AktG o výkonu hlasovacích práv na základě plné moci prodloužit.

V případě institucí, které vykonávají opatrovnictví nebo podnikání s omezenou péčí, aniž by byly investiční společností ve smyslu § 2 odst. 10 WpHG, musí auditor dodržovat ustanovení zákona o skladech a ustanovení § 67a odst. 3 AktG a § 67b AktG - rovněž v souvislosti s § 125 odst. 1, 2 a 5 AktG a § 135 AktG - provádět audit jednou ročně ( § 66 vyhlášky o auditorské zprávě, PrüfbV).

Úvěrové instituce musí neprodleně oznámit orgánu bankovního dohledu ( Federal Financial Supervisory Authority , BaFin) a odpovědné státní centrální bance první zahájení vazebního podnikání nebo jeho obnovení poté, co bylo mezitím ukončeno vazební podnikání a poslední kontrola účtu úschovy. bylo dokončeno. Spořitelny a družstevní záložny musí zaslat oznámení prostřednictvím své bankovní asociace . Toto správní nařízení obsahuje podrobné pokyny pro úvěrové instituce týkající se kontroly vkladů.

rozsah

Kromě kontroly činnosti účtu úschovy musí kontrola účtu úschovy zahrnovat také soulad s právem akciových společností . Jedná se o oznamovací povinnosti akciové společnosti o firemních akcích v souladu s čl. 1 nařízení č. 3 nařízení (EU) 2018/1212 ze dne 3. září 2018, kterým se stanoví minimální požadavky pro provádění ustanovení směrnice 2007/36 / EK v souvislosti s identifikací akcionářů, předáváním informací a usnadňováním výkonu práv akcionářů (§ 67a AktG), předávání těchto informací úvěrovou institucí (§ 67b AktG), datum konání valné hromady podle § 125 AktG a výkonu hlasovacích práv institutem (§ 135 AktG). Kontrola vkladu se předkládá orgánu bankovního dohledu odděleně od zprávy o ročním auditu .

Pokud úvěrová instituce jedná jako depozitář v souladu s § 84 odst. 3 WpHG ve spojení s § 68 odst. 2 KAGB pro investiční společnosti, musí být výsledek auditu této činnosti uveden v samostatné části ( § 69 PrüfbV) .

literatura

Individuální důkazy

  1. ↑ Gerhard Hütz, bankovní dohled ve Spolkové republice Německo a v USA , 1990, s. 198
  2. ↑ BaFin ze dne 21. prosince 1998, oznámení o požadavcích na správnost úschovy a plnění povinností dodávek cenných papírů , zpřístupněno 10. prosince 2020
  3. ^ Gregor Krämer, Depotprüfung , in: Wolfgang Lück (ed.), Lexikon der Betriebswirtschaft , 2004, s. 131
  4. ^ Gregor Krämer, Depotprüfung , in: Wolfgang Lück (ed.), Lexikon der Betriebswirtschaft , 2004, s. 132