Základní daňová úleva (Německo)

rozvoj
Let Základní sleva
na dani za rok		 očištěno o inflaci v roce
2021
01.01-20.06.1948 300 RM 780 €
1949–05 / 1953 750 DM 1 960 EUR
06 / 1953-1954 800 DM 2080 €
1955-1957 900 DM 2200 EUR
1958-1974 1 680 DM 4 010 EUR
1975-1977 3029 DM 3760 EUR
1978 3 329 DM (3 839 DM) 4 020 EUR (4 640 EUR)
1979-1980 3 690 DM (4 200 DM) 4 070 EUR (4 630 EUR)
1981-1985 4 212 DM 3 850 €
1986-1987 4536 DM 4 140 €
1988-1989 4752 DM 4 170 €
1990-1995 5 616 DM 4 040 EUR
1996-1997 12 095 DM 8 420 €
1998 12 365 DM 8 530 EUR
1999 13 067 DM 8 960 EUR
2000 13 499 DM 9 130 €
2001 14 039 DM (následuje)
2002-2003 7 235 EUR 9 160 €
2004-2008 7 664 EUR 8 820 EUR
2009 7 834 EUR 8 980 EUR
2010–2012 8 004 EUR 8 720 €
2013 8 130 € 8 730 EUR
2014 8 354 EUR 8 880 EUR
2015 8 472 EUR 8 970 EUR
2016 8 652 EUR 9 110 €
2017 8 820 EUR 9 150 €
2018 9 000 EUR 9 170 €
2019 9 168 € (následuje)
2020 9 408 EUR (následuje)
2021 9 744 EUR (následuje)
2022 9 984 EUR (následuje)

Základní dávkou je od roku 1996 v Německu, zda na pokrytí nákladů na minimum nutné příjem není snížena o daně. Každá osoba podléhající dani z příjmu má nárok na roční nezdanitelný základní příspěvek ( § 32a odst. 1 č. 1 zákona o dani z příjmů (EStG)). Tato částka se počítá do sazby daně z příjmu, když se automaticky zohlední zdanitelný příjem .

Základy do roku 1995

Výše základních příspěvků do roku 1995 nenásleduje jednotný systém a odůvodnění.

Ústavní základy od roku 1996

V řadě rozhodnutí Spolkový ústavní soud objasnil, že vzhledem k ústavním požadavkům základního zákona - zejména s ohledem na význam a právní rozsah zásady sociálního státu - jsou daňové právo a právo sociální pomoci úzce propojeny. Významné zvýšení základní daňové úlevy v roce 1996 je způsobeno touto judikaturou (viz tabulka).

Po splnění povinnosti v oblasti daně z příjmu musí daňovému poplatníkovi z dosaženého příjmu zbývat tolik, kolik potřebuje k pokrytí nezbytného živobytí a živobytí své rodiny („ životní minimum “). Opatřením pro posouzení hmotného životního minima osvobozeného od daně je životní minimum definované v zákoně o sociálním zabezpečení , které může být překročeno, ale nesmí klesnout níže. Životní náklady musí být měřeny realisticky podle skutečné potřeby, to, co je nutné k vytvoření minimálních požadavků na slušnou existenci, musí zůstat osvobozeno od daně.

Při zdanění příjmů je rovněž třeba zohlednit a kompenzovat zátěž nepřímých daní zahrnutých do spotřebitelských cen. Podle stanoviska federálního ministerstva financí by vyšší nepřímé daně ovlivňující spotřebu související se standardní sazbou musely nejprve vést ke zvýšení standardní výhody, než by mohlo dojít k účinkům na částky osvobozené od daně.

V případě rodin je ústavně uloženo osvobodit příjem od daně, pokud je to nutné pro náklady na péči o dítě a pro pokrytí vzdělávacích potřeb dítěte. (viz hlavní článek příspěvek na dítě )

Sociální pomoc jako základ pro výpočet základního příspěvku

Stanovení životního minima osvobozené od daně je založen na platných právních předpisů sociálního zabezpečení ( Dvanáctá kniha zákoníku sociálního zabezpečení , standardní Needs Investigation Act ). V souladu se zákonem o sociálním zabezpečení jsou brány v úvahu tyto složky potřeby:

  1. Standardní požadavek
  2. Potřeby pro vzdělávání a účast dětí
  3. Náklady na ubytování (hrubé nájemné nebo srovnatelné výdaje na vlastnictví domu nebo bytu v odpovídající výši)
  4. Náklady na vytápění včetně nákladů na ohřev vody

Stanovení (nebo omezení) výše uvedených složek potřeb vyplývá z kritéria nezbytného minimálního požadavku na sociální zabezpečení. Zvláštní potřeby (např. Pro osamělé rodiče) se při určování základní částky bez daně z důvodu jejich individuální nebo skupinové povahy nezohledňují. Kromě toho se nebere v úvahu dodatečná poptávka vyplývající z výkonu práce. Zaměstnanost s přidruženými výdaji (náklady na reklamu ) lze uvolnit standardní částkou pracovníků a zohledněním příspěvku na dojíždění .

Pro stanovení základního příspěvku se nepoužívají příspěvky na zdravotní péči , dlouhodobou péči a důchodové pojištění. Z hlediska daňového práva jsou tyto výdaje na důchody odečitatelné jako zvláštní výdaje v souladu s § 10 zákona o dani z příjmů .

Zprávy o úrovni životního minima od federální vlády

Zpráva na úrovni životního minima dospělé a děti (ve zkratce soběstačné zprávy úrovně ) je předložena německou vládou každé dva roky v souladu s usnesením Spolkového sněmu dne 2. června 1995.

Zpráva o životním minimu, která je prognostická ( výpočet ex ante ), ukazuje úroveň životního minima pro dospělé a děti, které mají být osvobozeny od daně z příjmu. Z toho vychází také přídavek na dítě .

Negativní životní minimum

Od roku 1996 do roku 2016 byla základní částka osvobozena od daně zvýšena z 6 184 EUR na 8 652 EUR. Srovnatelnost s osvobozením od daně použitelným v příslušném daňovém roce je omezená.

Životní úrovně osvobozené od daně v předchozích přehledech životních úrovní
zdroj Zpravodajský rok střední životní minimum pro informaci:
singl Manželské páry děti Základní příspěvek
pro manžele × 2		 Příspěvek na dítě bez příspěvku na
péči, výchovu nebo školení
1996 6 071 EUR 10 286 EUR 3215 € 6 184 EUR 3 203 EUR
1999 6 455 EUR 10 976 EUR 3 424 EUR 6681 EUR 3534 €
2001 6 547 EUR 11 136 € 3 460 € 7 206 EUR 3534 €
2003 6948 € 11 640 EUR 3636 € 7 235 EUR 3648 €
2005 7 356 EUR 12 240 € 3648 € 7 664 EUR 3648 €
2008 7140 € 12 276 EUR 3648 € 7 664 EUR 3648 €
2010 7 656 EUR 12 996 EUR 3 864 EUR 7 664 EUR 3648 €
2012 7 896 EUR 13 272 EUR 4 272 EUR 8 004 EUR 4 368 EUR
2014 (pro rok 2015) 8 472 EUR 14 472 EUR 4 512 € 8 472 EUR 4 368 EUR
2014 (pro rok 2016) 8 652 EUR 4 608 EUR 8 652 EUR 4 608 EUR
2016 (pro rok 2017) 8 820 EUR 14 856 EUR 4 716 EUR 8 820 EUR 4 716 EUR
2016 (pro rok 2018) 9 000 EUR 4 788 EUR 9 000 EUR 4 788 EUR
: 2018 (pro rok 2019) 9 168 € 15 540 EUR 4 896 EUR 9 168 € 4 980 EUR
2018 (pro rok 2020) 9 408 EUR 5 004 EUR 9 408 EUR 5 172 EUR
: 2020 (pro rok 2021) 9 744 EUR 16 320 € 5 412 EUR 9 744 EUR 5 460 €
2020 (pro rok 2022) 9 888 EUR 5 460 € 9 984 EUR

Základní příspěvky od roku 2005

rok Sada pravidel
ubytovací náklady 		náklady na vytápění Negativní
životní minimum 		Daňová
úleva 		zdroj
singl
2005 4,164 2592 600 7356 7664
2008 4.140 2364 636 7.140 7664
2010 4,368 2520 768 7 656 8,004
2012 4 488 2724 684 7896 8,004
2015 4 788 2988 696 8 472 8 472
2016 4872 3060 720 8 652 8 652
2017 4 908 3312 600 8 820 8 820
2018 4 968 3,396 636 9 000 9 000
2019 5 088 3 468 612 9168 9168
2020 5 196 3552 660 9 408 9 408
2021 5,352 3612 780 9744 9744
2022 5400 3684 804 9 888 9 984
Manželské páry
2005 7 488 3,984 768 12 240 15328
2008 7464 4020 792 12 276 15328
2010 7860 4,164 972 12,996 16.008
2012 8,064 4,344 864 13,272 16.008
2016 8 784 4 788 900 14 472 17,304
2018 8 952 5 088 816 14 856 18 000
2020 9360 5,328 852 15 540 18 816
2022 9 720 5520 1080 16 320 19 968
děti
2005 2688 804 156 3648 3648
2008 2667 804 168 3648 3648
2010 2820 840 204 3864 4,368
2012 2988 876 180 4272 4,368
2015 3168 936 180 4,512 4,512
2016 3228 960 192 4 608 4 608
2017 3336 996 156 4,716 4,716
2018 3372 1020 168 4 788 4 788
2019 3,456 1044 168 4 896 4 980
2020 3,528 1068 180 5 004 5 172
2021 3780 1092 216 5 412 5 460
2022 3,816 1.104 216 5 460 5 460

Ve své „Osmé zprávě o životním minimu“ z května 2011 stanovila federální vláda minimální požadavek sociální pomoci pro rok 2012 („střední životní minimum“) pro jednu osobu v celkové výši 7 896 EUR ročně. Kastrovat životní minimum 13 272 EUR bylo odhadnuto pro manželské páry a životní minimum 4 272 EUR pro dítě, jak je definováno zákonem o sociální péči. Životní minimum pro daň z příjmu (základní příspěvek) pro jednotlivce je 8 004 EUR; pro manželské páry 16 008 EUR.

V desáté zprávě o životním minimu z ledna 2015 federální kabinet rozhodl o úrovni životního minima bez daně pro děti a dospělé. Tomuto číslu by měla být upravena základní daňová úleva. Zpětně vzroste k 1. lednu 2015 na 8 472 EUR. Od 1. ledna 2016 se opět zvýší o 180 EUR na 8 652 EUR.

Mezinárodní

Konstrukty ekvivalentní základní daňové úlevě existují také v jiných systémech daně z příjmu:

  • Podle australského zákona o dani z příjmu je základní daňová úleva 18 200 USD
  • Podle britského zákona o dani z příjmu činí osobní příspěvek 10 600 GBP pro svobodnou osobu mladší 65 let s příjmem nižším než 100 000 GBP
  • V amerických zákonech o dani z příjmu existují různé částky snížení, které nakonec fungují jako základní daňová úleva ve výši 10 000 USD:

Příklad: svobodná osoba, žádné děti, mladší 65 let a nevidomý, příjem 40 000 $ minus 6 100 $ standardní odpočet minus 3 900 $ osobní osvobození = 30 000 $ zdanitelný příjem

Viz také

webové odkazy

Individuální důkazy

  1. ↑ Vzorce sazby daně z příjmu od roku 1958. Přístup k 29. září 2019 (základní příspěvky od roku 1958 do roku 2016; zdroj: Federální ministerstvo financí).
  2. ↑ Tento údaj vycházel ze šablony: inflace byla stanovena, byla zaokrouhlena na celých deset eur a vztahuje se k lednu 2021; poslední rok je pro období rozhodující.
  3. ↑ WiGBl 1949 s. 117. Citováno 29. prosince 2018 .
  4. ^ Nová verze zákona o dani z příjmu z roku 1950. Přístup k 29. prosinci 2018 .
  5. ↑ Zákon o reorganizaci daní. Citováno 29. prosince 2018 .
  6. ↑ Zákon o reorganizaci daní. Citováno 3. ledna 2019 .
  7. ↑ § 32a EStG 1975. Citováno 29. srpna 2017 .
  8. ↑ § 32a EStG 1977. Citováno dne 29. srpna 2017 .
  9. ↑ § 32a EStG 1979. Citováno dne 29. srpna 2017 .
  10. ^ Právní koncept rodinného zdanění - Wolfgang Lingemann - Duncker & Humblot - ISBN 3-428-48004-X , ISBN 978-3-428-48004-3 - strana 100
  11. ↑ O vývoji judikatury viz: Volker Neumann (Humboldtova univerzita v Berlíně): Lidská důstojnost a existenční minimum , s. 3 f. (PDF; 95 kB).
  12. ↑ Reiner Sans: Federální ústavní soud jako garant rodinné politiky ( memento ze dne 12. června 2015 v internetovém archivu ), in: Online rodinná příručka, 8. května 2015.
  13. ↑ a b Německy mluvící judikatura (DFR): BVerfGE 87, 153 - základní daňová úleva
  14. ↑ Německy mluvící judikatura (DFR): BVerfGE 82, 60, 85 = Ne 104 ff stejně jako BVerfGE 82, 60, 94 = No. 128 a násl. V BVerfGE 82, 60 - Životní minimum bez daně ( Memento ze dne 13. února 2007 v internetovém archivu )
  15. ↑ a b Německy mluvící judikatura (DFR): BVerfGE 99, 246 - Minimální existence dítěte = Spolkový ústavní soud, rozhodnutí druhého senátu ze dne 10. listopadu 1998: BVerfG, 2 BvL 42/93 ze dne 10. listopadu 1998
  16. ↑ BVerfGE 99, 273 - Minimální existence dítěte III
  17. ↑ Porovnejte rozhodnutí o nepřijetí BVerfG ze dne 23. srpna 1999 (1 BvR 2164/98)
  18. ↑ a b c Viz strana 53 (nebo strana 7 z 11 dokumentu PDF; Tabulka 2: Materiální životní minimum osvobozené od daně v předchozích pěti zprávách o životním minimu ) a strana 55 (nebo strana 9 z 11 dokumentu PDF) v: econstor .eu
  19. ↑ Německy mluvící judikatura (DFR): BVerfGE 99, 216 - Familienlastenausgleich II ( Memento ze 7. srpna 2007 v internetovém archivu ) = Federální ústavní soud, rozhodnutí druhého senátu ze dne 10. listopadu 1998: BVerfG, 2 BvR 1057 / 91 ze dne 10. listopadu 1998
  20. ↑ viz tištěný papír Bundestagu 13/1558 ze dne 31. května 1995 a zápis z plenárního zasedání 13/42 ze dne 2. června 1995
  21. ↑ a b c d e Sedmá zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 16/11065 ze dne 21. listopadu 2008 - zpráva o úrovni životního minima dospělých a dětí za rok 2010 (PDF; 110 kB).
  22. ↑ První zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 13/381 ze dne 02.02.1995 - zpráva o úrovni životního minima dětí a rodin z roku 1996 (PDF; 275 kB).
  23. ↑ Druhá zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 13/9561 ze dne 17. prosince 1997 - zpráva o úrovni životního minima pro děti a rodiny za rok 1999 (PDF; 253 kB).
  24. ↑ Zpráva o třetím životním minimu : BT-Drucksache 14/1926 ze dne 04.01.2000 - Třetí zpráva o životním minimu dětí a rodin za rok 2001 (PDF; 285 kB).
  25. ↑ BT-Drucksache 14/2770 - OPRAVA informací poskytovaných spolkovou vládou - Drucksachen 14/1926, 14/2607 č. 1 (PDF; 51 kB).
  26. ↑ Čtvrtá zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 14/7765 (nový) ze dne 4. 12. 2001 - zpráva o úrovni životního minima dospělých a dětí za rok 2003 (PDF; 38 kB).
  27. ↑ a b c d Pátá zpráva o existenčním minimu : BT-Drucksache 15/2462 ze dne 2. 5. 2004 - informace federální vlády: Zpráva o úrovni životního minima dospělých a dětí za rok 2005 (PDF, cca. 87 kB).
  28. ↑ a b c d Šestá zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 16/3265 ze dne 02.11.2006 - zpráva o úrovni životního minima dospělých a dětí za rok 2008 (PDF; 198 kB).
  29. ↑ a b c d e Osmá zpráva o životním minimu : BT-Drucksache 17/5550 ze dne 30. května 2011 - zpráva o úrovni životního minima pro dospělé a děti za rok 2012 (PDF; 268 kB).
  30. ↑ a b c d e f g Desátý přehled životního minima: Zpráva o úrovni životního minima osvobozeného od daně pro dospělé a děti za rok 2016 (10. report životního minima)
  31. ↑ a b c d e f Jedenáctý přehled životního minima: Zpráva o úrovni životního minima osvobozeného od daně pro dospělé a děti za roky 2017 a 2018 (11. report životního minima)
  32. ↑ a b c d e f Zpráva o dvanáctém životním minimu: Zpráva o úrovni životního minima osvobozeného od daně pro dospělé a děti za roky 2019 a 2020 (zpráva o 12. životním minimu)
  33. ↑ a b c d e f 13. zpráva o životním minimu : Zpráva o úrovni životního minima osvobozeného od daně pro dospělé a děti za rok 2022 (zpráva o 13. životním minimu)