Zvláštní vydání (daňový zákon)
Zvláštní výdaje ve smyslu německého zákona o dani z příjmu ( § 10 , § 10a zákona o dani z příjmu) jsou výdaje, které nejsou ani provozními, ani odbornými výdaji, a rovněž provozní náklady nebo výdaje na podnikání nejsou považovány za. Zvláštní výdaje se odečítají od celkové výše příjmu, pokud přesahují jednorázovou částku zvláštních výdajů . Tím snižujete zdanitelný příjem .
Rozlišují se speciální edice
- Obecná speciální vydání
- Výdaje na důchod
- Ostatní výdaje na důchody
- Další speciální vydání
Obecná speciální vydání
Obecná speciální vydání zahrnují:
- Výživné rozvedenému nebo trvale odloučenému manželovi nebo partnerovi na základě společné žádosti (tzv. Skutečné rozdělení , § 10 odst. 1a) č. 1 EStG) až do výše 13 805 eur
- Důchody a trvalá břemena na základě zvláštních povinností ( § 10 odst. 1a) č. 2 EStG)
- Církevní daň ( § 10 odst. 1 č. 4 EStG)
- dvě třetiny nákladů na péči o děti , maximálně však 4 000 eur na dítě ( § 10 odst. 1 č. 5 EStG), až do roku 2011 včetně odpočtu pouze podřízeného odpočtu jako výdaje na podnikání nebo výdaje na podnikání za dalších podmínek ( odborné vzdělání nebo zdravotní postižení poplatníka nebo poplatníka) Dítě ve věku od tří do šesti let) ( § 9c odst. 2 EStG).
- Výdaje na počáteční odborné vzdělávání nebo na první stupeň do 6 000 eur (do roku 2011 včetně 4 000 eur) za kalendářní rok ( § 12 č. 5 EStG s § 10 odst. 1 č. 7 EStG); ledaže by učení nebo studium probíhalo v učňovské smlouvě, protože pak jsou výdaje jako výdaje spojené s příjmy nebo očekávané výdaje spojené s příjmem neomezeně odečitatelné při stanovení příjmu. A magisterské (také po sobě jdoucí) nepočítá jako první titul v této souvislosti a také může být odečteny jako výdaje související s příjmy.
- 30% školného na celostátně uznávané domácí náhradní nebo doplňkové škole je odečteno jako zvláštní výdaj po odečtení nákladů na ubytování, péči a stravu. K dispozici je maximálně 5 000 eur. Toto nařízení je v platnosti přijetím ročního zákona o daních z roku 2009 od 1. ledna 2009. Platí také pro školy v zahraničí, pokud vedou k uznané kvalifikaci. Poprvé jsou také odpočitatelné poplatky za doplňkové odborné školy ( § 10 odst. 1 č. 9 EStG).
- Příspěvky pro daňové účely ( dary a členské příspěvky ), včetně až 20% z celkové výše příjmu nebo 4 ‰ z tržeb, mezd a platů ( § 10b EStG), viz dar: Účinek a výše odpočtu zvláštních výdajů (s informací o dodatečném snížení daně podle § 34g EStG).
Paušální sazba zvláštních výdajů
Bez dokladu bude z celkové výše příjmu za výše uvedené zvláštní výdaje ( § 10c EStG) odečtena paušální částka 36 eur (72 eur za společné vyměření ).
Výdaje na důchod
Od roku 2005 se výdaje na důchody dělí na starobní a ostatní výdaje. Do roku 2019 bude daňový úřad u každého poplatníka kontrolovat, zda výpočet podle starého právního stavu (do roku 2004) nebo podle aktuálního právního stavu vede k příznivějšímu výsledku pro poplatníka. V závislosti na výsledku se použije staré nebo nové nařízení. V každém případě jsou výdaje na důchod omezeny níže paušální částkou důchodu .
Právní situace z roku 2005 se změnami od roku 2010 je vysvětlena níže. Mezi právní situací v roce 2010 a právní situací v roce 2005 není třeba provádět příznivější přezkum, protože nové nařízení je vždy výhodnější.
Výdaje na důchod
rok | Připojitelná část |
---|---|
2005 | 60% |
2006 | 62% |
2007 | 64% |
2008 | 66% |
2009 | 68% |
2010 | 70% |
2011 | 72% |
2012 | 74% |
2013 | 76% |
2014 | 78% |
2015 | 80% |
2016 | 82% |
2017 | 84% |
2018 | 86% |
2019 | 88% |
2020 | 90% |
2021 | 92% |
2022 | 94% |
2023 | 96% |
2024 | 98% |
2025 | 100% |
To zahrnuje příspěvky
- na zákonné důchodové pojištění , na profesionální důchodové systémy a obdobné výdaje (základní důchod )
- do (určitých) soukromých důchodových systémů
- vybudovat důchod Riesteru
- vybudovat dobrovolný fondový důchodový systém (především) pro osoby samostatně výdělečně činné ( Rürupův důchod ) (základní důchod )
- vybudovat nároky na podnikový důchodový systém (žaludový důchod)
Příspěvky lze zohlednit jako zvláštní výdaje až do výše maximálního příspěvku na důchodové pojištění horníků (2020: 25 046 eur nebo 50 029 eur v případě společného posouzení při rozdělení manžela). V roce 2005 činila použitelná částka 60% nákladů nebo maximální částku ( § 10 odst. 3 EStG). Od té doby každý rok vzrostl o 2 procentní body (viz tabulka vpravo) a do roku 2025 dosáhne plného příspěvku. Po odečtení příspěvku zaměstnavatele na důchodové pojištění vznikají odpočitatelné náklady na důchod. Na oplátku mají být důchody zdaněny v plné výši ve výplatní fázi od roku 2040 a poměrně až do tohoto okamžiku (zvyšování).
příklad
Svobodný zaměstnanec platí 4 000 eur do zákonného důchodového pojištění. Zaměstnavatel také platí 4 000 eur. Zaměstnanec navíc přispěl částkou 2 000 eur na pořízení důchodu Rürup.
Podíl zaměstnanců na důchodové pojištění | 4 000 eur | |
+ Podíl zaměstnavatele | 4 000 eur | |
+ Rürup důchod | 2 000 eur | |
Mezisoučet | 10 000 eur | Lze odečíst maximálně 25 046 eur (na základě roku 2020) |
z toho 90% (2020) | 9 000 eur | |
- Podíl zaměstnavatele (úplné snížení) | 4 000 eur | |
= Odpočitatelné výdaje na důchod | 5 000 eur |
Ostatní výdaje na důchody (od roku 2010)
Ostatní výdaje na důchody jsou odečitatelné až do výše 1 900 eur. Tato částka se zvyšuje na 2 800 eur, pokud byly příspěvky na zdravotní a ošetřovatelskou péči v průběhu kalendářního roku zcela opotřebované bez grantů osvobozených od daně (například osoby samostatně výdělečně činné nebo GmbH - manažeři ). Odpočitatelné jsou alespoň základní příspěvky na zdravotní a dlouhodobé pojištění. U osob se zákonným zdravotním pojištěním se z nemocenské odečte paušální sazba 4%. Další příspěvky jsou plně odečitatelné. Soukromě pojištěné osoby obdrží od své pojišťovny potvrzení uvádějící část pojistného na zdravotní pojištění za základní péči.
Mezi další výdaje na důchody patří ( § 10 odst. 1 č. 3a EStG ve spojení s § 10 odst. 4 EStG) příspěvky na
- pojištění v nezaměstnanosti
- Pracovní a invalidní pojištění ,
- Zdravotní pojištění (plná částka - nejen základní péče!)
- pojištění péče
- Havarijní pojištění
- Pojištění odpovědnosti , také odpovědnostní část pojištění motorových vozidel
- Rizikové pojištění, které poskytuje výhody pouze v případě smrti ( § 10 odst. 1 č. 3a EStG).
-
Životní pojištění za následujících podmínek:
- dokončeno do 31. prosince 2004 (88%)
- jako důchodové pojištění proti aktuálním výplatám příspěvků bez práva na výběr z kapitálové varianty
- Životní pojištění s právem volby kapitálu, pokud jej nelze uplatnit do 12 let od uzavření smlouvy (88%)
příklad
Svobodný zaměstnanec má zákonné zdravotní pojištění, podíl zaměstnance činil 2 000 eur, u pojištění dlouhodobé péče 310 eur. Zaplatil 200 eur za pojištění odpovědnosti a 500 eur za úrazové pojištění.
Ostatní výdaje na důchody celkem | 3010 eur |
Maximum | 1900 eur |
alespoň základní pojištění: | |
pojištění péče | 310 eur |
Zdravotní pojištění minus 4% | 1 920 eur |
celkový | 2230 eur |
Jsou zohledněny další výdaje na důchody ve výši 2 230 EUR. Příspěvky na odpovědnost a úrazové pojištění zde nemají žádný účinek.
Předpisy do roku 2009
Bez dokladu byla z celkové výše příjmů zaměstnanců za výše uvedené výdaje na důchody odečtena paušální částka důchodu v hrubé výši ( § 10c EStG). Od roku 2010 bude tato paušální částka zohledněna pouze při odpočtu daně ze mzdy, ale již ne při výpočtu daně z příjmu. Rozhodnutí Federálního ústavního soudu ze dne 13. února 2008 bylo provedeno zákonem o zdokonalení daňového posouzení výdajů na důchody . Do roku 2009 byly ostatní výdaje na důchody odpočitatelné až do výše 1 500 eur (2 400 eur bez nezdanitelných dotací). V roce 2010 byly tyto částky mírně zvýšeny a zdravotní pojištění se stalo plně odpočitatelným.
Další speciální vydání
Stejně jako zvláštní výdaje jsou odpočitatelné výdaje na obnovu nebo renovaci památek a budov používaných pro vlastní rezidenční účely v oblasti přestavby ( § 10f EStG) a také na kulturní statky hodné ochrany ( § 10g EStG). 9% výdajů se každoročně odečítá po dobu 10 let jako zvláštní výdaje.
Viz také
webové odkazy
Individuální důkazy
- ^ Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See: Hodnoty důchodového pojištění horníků. Aktuální údaje z oblasti sociálního pojištění. In: https://www.deutsche-rentenversicherung.de . Citováno 3. května 2020 .