Skutečné rozdělení

V části Skutečné rozdělení (daň) (omezená) schopnost speciální edice spouští výkon údržby při údržbě po rozvodu a rozluce v rámci pochopené daně z příjmu . Skutečné rozdělení je zakotveno v oddíle 10 (1a) č. 1 EStG .

Výsledkem je, že příjem plátce výživného je zdaněn příjemcem výživného (odpočet zvláštních výdajů pro poskytovatele údržby na jedné straně, ale zdanění pro příjemce výživného na straně druhé). Cílem je použít postupnou nižší sazbu daně příjemce výživného, ​​aby se dosáhlo výhody nižšího zdanění výživného vůči státu jako celku (tj. Celkem u obou partnerů) ve srovnání se zdaněním bez uplatnění skutečného rozdělení. Zdanění příjemce výživného snižuje čistou údržbu. Poskytovatel údržby musí tuto nevýhodu obvykle kompenzovat.

Skutečné rozdělení se řídí zásadou daňového výkonu . Platby výživného snižují výkon poskytovatele údržby a zvyšují výkon příjemce údržby.

Postup

Plátce výživného

požadavky

1. Příjemce podléhá v Německu neomezené dani z příjmu. Nebo: Je-li člověk dělat platbu je občanem Evropské unie, v EHP nebo Švýcarska, postačí namísto neomezené daňové povinnosti příjemce, je-li příjemce trvalé bydliště nebo místo obvyklého pobytu v EU nebo EHP nebo Švýcarska.
2. Výživné se zdaňuje jako vlastní příjem pro příjemce (v Německu podle § 22 č. 1a EStG ). Pro příjemce, kteří podléhají dani v Německu, jako důkaz postačuje formální souhlas osoby s nárokem na výživné (příloha U), která ji zavazuje platit daň, s. u. U příjemců, kteří nepodléhají dani v Německu (EU / EHP / Švýcarsko), musí být daň zpravidla každoročně prokázána příslušným daňovým výměrem příjemce.

Žádost

Skutečné rozdělení se provádí v rámci daňového přiznání (v případě potřeby předem prostřednictvím slevy na dani z příjmu ) a pouze na žádost poplatníka povinného vyživovat. Žádost se podává pomocí dodatku U ve 4 kopiích, které musí být podepsány poskytovatelem údržby a příjemcem údržby a přidány jako součást dalších formulářů pro přiznání k dani z příjmu v roce první žádosti. Odchylně od jinak obvyklé platnosti omezené na příslušný kalendářní rok platí až do odvolání příloha U i pro budoucí roky! Odvolání je platné pouze od následujícího kalendářního roku. Předloženou přílohu U nelze pro aktuální kalendářní rok stáhnout zpětně. Žádost o daňovou protihodnotu výživného se podává poskytovateli údržby na krycím listu formulářů daně z příjmu, přičemž uvádí skutečné částky výživného a příjemci výživného ve stejné výši v příloze SO pro ostatní příjmy.

výška

Daň z příjmů v Německu může osoba udržovat výdaje až do výše 13 805 EUR plus. Získané základní zdravotní pojištění ročně a přijímač jako speciální vydání . Pokud plátce výživného platí také dodatečné daně, které vyplývají z tohoto skutečného rozdělení pro příjemce výživného, ​​nejsou odečitatelné. Výživné pro děti není odečitatelné skutečným rozdělením (pokud neexistuje žádný jiný nárok na přídavek na dítě).

Účinky na údržbu

Pokud je výživné dohodnuto na základě čistého měsíčního výdělku, je nutná dohoda nebo povědomí o tom, jak se s tím bude zacházet na konci roku nebo s přihlédnutím k příspěvkům a skutečné výživě, aby se zabránilo negativním trestním nebo majetkovým dopadům: výše výživného mění čistý výdělek, změna čistého výdělku mění výši výživného; Čistý výdělek před platbami výživného je nicméně v praxi obvykle zamýšlen nebo dohodnut, takže bez odpovídající dohody vedou příspěvky nebo nekonzistentní záporné nebo kladné výdělky k nepřípustným nebo nechtěným odkladům.

Závislé

Skutečné rozdělení vyžaduje, aby závislý (bývalý) manžel / partner souhlasil (příloha U). Souhlas je platný až do odvolání; odvolání je možné pouze pro kalendářní rok následující po odvolání.

Skutečné rozdělení znamená, že výživné podléhá závislé osobě. Za vyživovanou osobu (pokud nemá zdanitelný příjem nižší než základní příspěvek po odečtení jiných ztrát / zvláštních výdajů / mimořádné zátěže včetně výživného ) musí platit daň z příjmu výživného. O převzatém základním zdravotním pojištění platí: Toto je rovněž součástí zdanitelného příjmu; Současně je však možný odpočet zvláštních výdajů ve stejné výši (vedlejší výdaje na důchod), takže předpokládané zdravotní pojištění má daňový dopad na plátce, nikoli na příjemce.

Vyrovnáním výživného jako příjmu může závislá osoba utrpět i další nevýhody, např. B. prostřednictvím dodatečných nákladů na poplatek za mateřskou školu související s příjmem. Příjemce výživného tedy může učinit svůj souhlas se skutečným rozdělením závislým na tom, že dlužník výživného bude tyto nevýhody kompenzovat. Je-li tato kompenzace znevýhodnění zajištěna, je však závislá osoba rovněž povinna dát souhlas. Pokud osoba odpovědná za výživu bez řádného důvodu odmítne, může žalovat o souhlas se skutečným rozdělením.

kritika

Podobně jako v případě omezení daňové uznatelnosti výdajů na důchod , je i v oblasti daňového práva kontroverzní omezení možnosti odpočtu výživného. V případě vyživovacích povinností nad tuto hranici je osoba povinná k výživě zdaněna z peněz, se kterými nemůže nakládat, ale musí je předat osobě s nárokem na výživné. To je v rozporu s principem výkonu .

Nutnost souhlasu příjemce výživného, ​​jakož i judikatura, která stanoví náhradu „nevýhody“ pro příjemce výživného, ​​vyvolávají kritiku také v odborných kruzích. V odborném tisku jsou navržena následující zjednodušení:

Dopady progresivní daňové sazby

Podobně jako partnerem štípání , real dělení s progresivní sazbou daně má kombinovanou výhodu pro oba partnery. Celkově lze konstatovat, že znatelné výhody vzniknou pouze tehdy, pokud by zdanitelný příjem příjemce výživného bez této platby byl výrazně nižší než zdanitelný příjem plátce výživného. Pokud mají oba podobně vysoký zdanitelný příjem, nevznikne ze skutečného rozdělení žádná významná daňová výhoda .

Individuální důkazy

1. ↑ Oddíl 10 (1a) č. 1 EStG - individuální standard. Citováno 20. ledna 2020 . 
2. ↑ Počet jurathek.de ( Memento na originálu z 28. září 2007 v Internet Archive ) Info: archiv odkaz se automaticky vloží a dosud nebyl zkontrolován. Zkontrolujte prosím původní a archivovaný odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odstraňte. @ 1@ 2Šablona: Webachiv / IABot / www.jurathek.de