Sazba daně z příjmu

Sazba daně z příjmů je pravidlo výpočtu ( sazba daně ) pro daně z příjmu . Udává, kolik daně je třeba zaplatit z daného zdanitelného příjmu . To je specifikováno například v § 32a EStG pro Německo nebo § 33 EStG pro Rakousko.

Všeobecné

Při výběru daně z příjmu lze v zásadě rozlišit různé tarifní kurzy : progresivní tarif ( lineární nebo odstupňovaný ), proporcionální tarif ( rovná daň ), sestupný tarif . Lze rozlišovat také podle typu příjmu , jako je duální daň z příjmu . Pro stanovení výše částky daně je v závislosti na příjmu obecně funkce částky daně .

Vyměřovací základ

Pro výpočet výše daně z příjmu je třeba definovat příslušný příjem. V německém daňovém právu se to označuje jako zdanitelný příjem (ZvE) ( § 2 odst. 5 věta 1 EStG ). Rakouský zákon o dani z příjmu zná pouze pojem příjem, ale definice je obdobná. Ve Švýcarsku mluvíme o zdanitelném příjmu.

Ve zmíněných německy mluvících zemích je základní příspěvek součástí vyměřovacího základu . To znamená, že v rámci pravidla výpočtu sazby daně z příjmu ( funkce částky daně ) je zohledněna zóna osvobozená od daně (nulová zóna). V jiných zemích není základní příspěvek vždy součástí tarifu. Takže ve Velké Británii začíná výpočet příjmu na nulu, osobní příspěvek (před uplatněním specifikace výpočtu se osobní příspěvek odečte). Podobné tarify platí ve Spojených státech .

Historie tarifů

Struktura tarifu přirozeně nabízí mnoho příležitostí k diskusi. Objektivními kritérii jsou:

• Průběh přes vyměřovací základ (viz tabulka)
• Základní hodnoty tarifu jako hranice mezi tarifními zónami
• Částka daně funguje jako přiřazení příjmu v eurech k částce daně v eurech
• Mezní sazby daně (s počáteční a nejvyšší sazbou daně ) jako daňová složka na základě změny základu daně
• Průměrné sazby daně jako daňová složka na základě celého základu daně

Tarifní profily (obecné příklady)

popis	Funkce částky daně	Funkce nastavení limitu	Funkce průměrné sazby
Lineární progresivní tarif	progresivní , parabolický	lineární	progresivní
Tarif mezní sazby	progresivní , lineární v řezech	stupňovitý, opravený skokem	progresivní, zvlněná
Rovná daň se základním odpočtem	lineární , proporcionální	odpružená oprava	nepřímo progresivní
Anketa daň	konstantní , neměnný, pevný	konstanta rovná nule	regresivní

Průměrná sazba daně

Pokud vyvstane otázka, jaké procento z celkového ZVE má být zaplaceno jako daně, pak potřebujete průměrnou sazbu daně . To je definováno jako poměr výše daně (StB) k zdanitelnému příjmu (zvE).

${\ displaystyle {\ bar {s}} = {\ frac {\ rm {StB}} {\ rm {zvE}}}}$

Průměrná sazba daně je nezbytná pro posouzení, zda je celkový příjem zdaňován více či méně . Jak příjmy rostou, stále více se asymptoticky přibližují k nejvyšší daňové sazbě . Sklon funkce průměrné rychlosti určuje, zda se jedná o regresivní, proporcionální nebo progresivní průběh.

S a platí pro sklon (první derivace) ${\ displaystyle {\ bar {s}} = {\ text {Průměrná daňová sazba}}}$${\ displaystyle B = {\ text {vyměřovací základ}}}$

${\ displaystyle {\ frac {d {\ bar {s}}} {dB}} = {\ begin {cases} <0 & \ rightarrow {\ text {regresivní, klesající průměrná daňová sazba}} \\ = 0 & \ rightarrow {\ text {proporcionální, konstantní průměrná sazba daně}} \\> 0 & \ rightarrow {\ text {progresivní, zvyšující průměrnou sazbu daně}} \\\ end {případy}}}$

Mezní daňové sazby

Mezní sazba daně se používá pro posouzení zátěže na dodatečných příjmů.

Sazba vstupní daně je část, kterou musíte zaplatit jako daň prvního zdanitelného eura nad nulovou zónou. Jedná se tedy o nejnižší mezní sazbu daně. Matematicky je to ekvivalent sklonu funkce částky daně na dolním konci první zóny postupu.

Horní sazba daně je nejvyšší mezní sazba daně. U vyšších příjmů to obvykle zůstává konstantní.

Samotné informace o vstupních a nejvyšších daňových sazbách v dani z příjmu nestačí k holistickému pochopení daňového zatížení různých skupin příjmů. Za tímto účelem je třeba zohlednit také tarifní profil a základní odpočet daně.

Příspěvky a odpočty

Odpočty nebo odpočty ( snížení daně ) se odečítají přímo z vypočítané částky daně. To odpovídá svislému posunu křivky pro funkci progresivní částky daně (červená) dolů. Absolutní daňová úspora je stejná pro všechny příjmy (modrá). Relativní úspora (%) je naproti tomu větší u nízkých příjmů než u vysokých příjmů.

Od vyměřovacího základu se odečítají základní příspěvky a další příspěvky . To odpovídá horizontálnímu posunu křivky uvedené vpravo. Absolutní úspora daně se zvyšuje se zvyšujícím se příjmem (zelená). Relativní úspora (%) je zde také o něco větší u nízkých příjmů než u vysokých příjmů. Ve srovnání s účinkem daňového úvěru je však účinek osvobození od daně u vysokých příjmů výrazně výhodnější.

Speciální tarify

V různých zemích existují zvláštní předpisy o dalších tarifních funkcích. Pokud například zdanitelný příjem v Německu obsahuje mimořádné příjmy , musí být daň z příjmu vypočítána se sníženou sazbou daně ( pravidlo jedné pětiny ). Za zmínku stojí také podmínka postupu , která může vést ke zvláštní (vyšší) sazbě daně. V Rakousku jsou zvláštní platby, jako jsou 13. a 14. měsíční platby, zdaněny sníženou sazbou ( roční šestá ).

Zdanění manželů

Zdanění příjmu manželů se v mnoha zemích liší od zdanění jednotlivců. Zde je třeba rozlišovat mezi modely, jako je rozdělení rodiny , individuální zdanění s podporou dětí, rozdělení manžela (Německo) nebo speciální nižší daňové sazby pro manželské páry.

Příspěvek na dítě a přídavky na dítě

V mnoha zemích je také daň spojení mezi přídavky a přídavky na děti .

Přehled zemí

Seznam vybraných zemí

Následující tabulka ukazuje nejdůležitější parametry pro sazby daně z příjmu v různých zemích. Při interpretaci těchto údajů je třeba poznamenat, že v několika zemích se srovnatelně vysokými sazbami vstupních poplatků jsou hrazeny příspěvky na zákonné sociální pojištění, např. B. v severských zemích a v Nizozemsku. To ztěžuje srovnatelnost. Zdanění manželů je také upravena rozdílně. V některých zemích se provádí individuální hodnocení (např.Rakousko), v jiných společné hodnocení , přičemž toto lze provádět rozdělením (např. Německo) nebo bez (např. USA). Parity kupní síly mohou významně ovlivnit daňový odhad. Toto je zde ignorováno.

Sazby daně z příjmu vybraných zemí

Stát (obec nebo podobný)	Základní daňová úleva	Částka odpočtu	Sazba daně na vstupu	Nejlepší měřítko (začátek zóny s nejvyšší sazbou daně)	Nejlepší sazba daně	stál	odkaz
Evropská unie
Belgie (Brusel)	7 380 €		26,5% Stát: 25,0% Brusel: 1,5%	37 870 EUR	53,5% Stát: 50% Brusel: 3,5%	2015
Bulharsko	0 €		10%	Rovná daň	10%	2015
Dánsko	0 €	392 EUR (2914 DKK)	36,98% Stát: 8,08% Obce: 28,9%	v závislosti na složení příjmu	51,95%	2015
Německo	9 744 EUR		14%	274 613 EUR	47 475% včetně solidárního příplatku	2021	§ 32a zákona o dani z příjmů
Estonsko	1848 €		20%	Rovná daň	20%	2015
Finsko	16 500 EUR		26,0% Stát: 6,5% Obce: 19,5%	100 000 EUR	51,25% Stát: 31,75% Obce: 19,5%	2015
Francie	9 680 EUR		21,86% Stát: 14,0% plus sociální daně 7,86%	single: 500 000 EUR Společné hodnocení: 1 000 000 EUR	57% stát: 45% zvláštní odvod: 4% plus sociální daň 8%	2017	service-public.fr service-public.fr bofip.impots.gouv.fr
Řecko	0 €	2100 EUR		42 000 EUR	42%	2015
Irsko	Zvláštní poplatek: 12 020 EUR	Stát: 1 650 €	21,5% Stát: 20% Zvláštní dávka: 1,5%	Stát: 33 800 EUR Zvláštní daň: 70 044 EUR	48% stát: 40% zvláštní daň: 8%	2015
Itálie	0 €	-	25,28% Stát: 23,00% Regiony: 2,28%	Stát: 75 000 EUR Zvláštní odvod: 300 000 EUR	48,28% Stát: 43,00% Zvláštní daň: 3% Regiony: 1,15%	2015
Chorvatsko	2200 kuna		12%	13 200 kuna	40%	2016	rbinternational.com (PDF)
Litva	1 992 EUR		15%	Rovná daň	15%	2015
Lucembursko	11 265 EUR		9,06% Stát: 8,0% Fond nezaměstnanosti: 0,56% Příplatek za úpravu rozpočtu: 0,5%	Stav: 100 000 EUR Dodatek k úpravě rozpočtu: 150 000 EUR	44,1% Stát: 40,00% Fond nezaměstnanosti: 0,5% Příplatek za úpravu rozpočtu: 3,6%	2015
Malta	8 500 EUR		15%	60 001 EUR	35%	2015
Holandsko	0 €	2203 EUR	36,5%	57 585 EUR	52%	2015
Rakousko	11 000 EUR		25%	1 000 000 EUR	55%	2017	EStG § 33
Polsko	0 €	134 €	18%	20 597 EUR	32%	2015
Portugalsko	0 €		18,0% Stav: 14,5% Příplatek: 3,5%	Stav: 80 000 EUR Dosažená cena: 250 000 EUR	56,5% Stav: 48% příplatek: 5,0% příplatek: 3,5%	2015
Rumunsko	56 €		16%	Rovná daň	16%	2015
Švédsko	Stát: 45 834 EUR Obce: 1396 EUR		51,89% Stát: 20,0% Obce: 31,99%	65 640 EUR	56,99% Stát: 25,0% Obce: 31,99%	2015
Slovensko	3 803 EUR		19%	35 022 EUR	25%	2015
Slovinsko	6 520 €		16%	70 907 EUR	50%	2015
Španělsko	5 550 €		19,5%	60 000 EUR	46%	2015
Česká republika		917 € (24 840 Kč)	15,0%	Rovná daň 47 144 EUR	22% 15% příplatek solidarity: 7,0%	2015
Maďarsko			16%	Rovná daň	16%	2015
Spojené království	14 996 EUR (13 000 GBP)		20%	212 209 € (212 200 £)	45%	2015	HM Revenue & Customs
Kypr	19 500 EUR		20%	60 000 EUR	35%	2015
Ostatní země
Austrálie	15 200 € (18 200 AUD )		20,5% Stav: 19% poplatek za zdravotnický systém: 1,5%	144 672 EUR (180 000 AUD)	46,5% Stát: 45% Poplatek za zdravotní systém: 1,5%	2011-12	Australský daňový úřad
Japonsko	Stát: 2 855 EUR (380 000 ¥) Prefektury: 2 480 € (330 000 ¥) Obce: 2 480 € (330 000 ¥)		15% Stát: 5% Prefektury: 4% Obce: 6%	Stát: 135 247 EUR (18 000 000 ¥) Prefektury: Rovná daň Obce: Rovná daň	50% stát: 40% prefektury: 4% obce: 6%
Kanada (Ontario)	Federální vláda: 6 522 EUR (10 320 CAD) Provincie Ontario: 5 612 EUR (8 881 CAD)		21,05% Federální vláda : 15,00% Provincie Ontario: 6,05%	Federální vláda: 79 753 EUR (126 264 CAD) Provincie Ontario: 46 574 EUR (73 698 CAD)	46,41% Federální vláda: 29,00% Provincie Ontario: 17,41%
Norsko	Stát: 49 277 EUR (441 000 NOK) Obce: 4559 EUR (40 800 NOK)		37% Stát: 9% Obce: 28%	Stát: 80 072 EUR (716 000 NOK) Obce: rovná daň	40% stát: 12% obce: 28%
Švýcarsko (Curych)	Konfederace: 8 946 EUR (13 600 CHF) Kanton / obec Curych: 4 078 EUR (6 200 CHF)		5,15% Konfederace: 0,77% Kanton / obec Curych: 4,38%	Federální vláda: 468 688 EUR (715 500 CHF) Kanton / obec Curych: 154 519 EUR (234 900 CHF)	39,97% Konfederace: 11,50% Kanton / obec Curych: 28,47%	2009	DBG článek 214
krocan	0 TRL	neznámý	15%	53 000 TRL	35%	2011	GELİR VERGİSİ KANUNU, 103. Madde
USA (New York)	Bund: 2 591 € (3 650 $) - -		16,22% Federální vláda : 10% New York State: 4% New York City: 2,907%	Bund: 264 729 EUR (372 950 USD) Stát New York: 354 912 EUR (500 000 USD) New York City: 35 491 EUR (50 000 USD)	43,2% Federální vláda: 35,00% New York State: 8,97% New York City: 3,65%
Zdroj: Spolkové ministerstvo financí, Německo, pokud ve sloupci „Reference“ nejsou uvedeny žádné další informace!

Německo

Německo

V Německu je aktuální sazba daně z příjmu stanovena zákonem o dani z příjmu ( § 32a ) EStG. Tarif v současné době začíná dvěma lineárními progresivními tarifními zónami a od roku 2007 má další tarifní úroveň pro zvláště vysoké příjmy . V minulosti měl tarif i jiné funkční formy.

Celní zóny

Daň z příjmu tarif 2019 se skládá z pěti tarifních zón , které určují výši daně funkci § 32a odst. 1 věty 2 EStG. Podrobnější analýza matematických vzorců v sazbě daně z příjmů pro rok 2019 poskytuje následující:

Celní zóna 1 (nulová zóna)

Pokud zdanitelný příjem (zvE) za rok není vyšší než 9 168 EUR, není splatná žádná daň z příjmu ( základní příspěvek ). U manželských párů se toto osvobození od daně zdvojnásobuje z důvodu rozdělení manžela .

Celní zóna 2 (postupová zóna 1)

Daň z příjmu je splatná pouze tehdy, když (zaokrouhlený) zvE přesáhne 9 168 EUR (svobodný) nebo 18 336 EUR (ženatý). Ve vstupním prostoru tarifní zóny 2 platí mezní sazba daně 14% (sazba vstupní daně). Poté se mezní sazba daně lineárně zvyšuje na přibližně 24% až do zvE ve výši 14 254 EUR. Mezní sazba daně se v této zóně zvyšuje přibližně o 2 procentní body za každých dalších 1 000 EUR. U ženatých je hodnota základního příjmu 28 508 EUR, a proto je zvýšení mezní sazby daně pouze kolem 1 procentního bodu za každé zvýšení příjmu o 1 000 EUR.

Celní zóna 3 (postupová zóna 2)

Od zvE ve výši 14 255 EUR (svobodný) nebo 28 510 EUR (ženatý / vdaná) až do 55 960 EUR nebo 111 920 EUR se mezní sazba daně také zvyšuje lineárně, ale již ne tak prudce jako v tarifní zóně 2, z 24% na 42%. Mezní sazba daně se v této zóně zvyšuje přibližně o 0,43 procentního bodu na každých 1 000 EUR dodatečných příjmů pro svobodné lidi a přibližně o 0,22 procentního bodu pro vdané.

Celní zóna 4 (proporcionální zóna 1)

Od zvE ve výši 55 961 EUR (svobodná osoba) nebo 111 922 EUR (vdaná) zůstává mezní sazba daně konstantní na 42%. Před zavedením tarifní zóny 5 v roce 2007 to byla nejvyšší sazba daně. Někteří autoři v Německu to tak označují dodnes. Za každých 1000 eur, o které se zvE v této zóně zvýší, je splatná daň ve výši 420 eur.

Celní zóna 5 (proporcionální zóna 2)

Od zvE ve výši 265 327 EUR (svobodná osoba) nebo 530 654 EUR (vdaná) je mezní sazba daně 45% (horní nebo maximální sazba daně), tj. H. za každých 1 000 eur, o které se zvE v této zóně zvýší, je splatná daň ve výši 450 eur. Tato druhá proporcionální zóna byla přidána v roce 2007 a je často označována jako daň bohatých.

Příklady

Následující příklady se týkají jednotlivě posuzovaných nebo jednotlivých daňových poplatníků (základní tarif 2019).

• Zdanitelný příjem 010 000 eur, mezní sazba daně = 15,6%, průměrná sazba daně = 01,23%
• Zdanitelný příjem 015 000 eur, mezní sazba daně = 24,3%, průměrná sazba daně = 07,6 0 %
• Zdanitelný příjem 030 000 eur, mezní sazba daně = 30,8%, průměrná sazba daně = 17,6 0 %
• Zdanitelný příjem 050 000 eur, mezní sazba daně = 39,4%, průměrná sazba daně = 24,6 0 %
• Zdanitelný příjem 120 000 eur, mezní sazba daně = 42,0%, průměrná sazba daně = 34,7 0 %

Sazba daně na vstupu

Základní sazba daně je 14% oproti hodnotícímu období roku 2009.

Nejlepší sazba daně

Daňový poplatník se zdanitelným příjmem vyšším než 265 326 EUR (tzv. „Bohatá daň “) platí za překročení daně 45%.

Pro srovnání: V 70. letech byla nejvyšší sazba daně 56%. Ve srovnání s rokem 1998 (53%) zaplatil daňový poplatník se zdanitelným příjmem 70 000 EUR v roce 2005 přibližně o 4 000 EUR méně, poplatník se 100 000 EUR přibližně o 7 000 EUR méně a někdo se zvE o 200 000 EUR přibližně o 18 000 EUR méně.

Je třeba poznamenat, že solidární přirážka ve výši 5,5% (sazba od roku 1998) je vybírána z daně z příjmu . Maximální zatížení včetně příplatku solidarity je odpovídajícím způsobem 42% + (5,5% ze 42%) = 44,31% (posuzovací období 1998 až 2006), 45% + (5,5% ze 45%) = 47,475% (posuzovací období od roku 2007; od v posuzovacím období 2021 se zvýší limit výjimky, takže solidární příplatek se bude vztahovat pouze na vyšší příjmy).

Břicho střední třídy

Pojem „břicho střední třídy“ sahá až do 60. let 20. století a je často používán populistickým způsobem. V té době nebyla mezní sazba daně lineární, ale řídila se matematickým vzorcem, který vytvořil baňatou křivku. V následujících desetiletích byla tato křivka stále více zploštělá, až byla v roce 1990 konečně zavedena lineární progrese . V následujících letech byl lineární kurz v zásadě zachován, ale byl rozdělen do dvou nebo tří částí. Mezní sazba daně se v současné době lineárně zvyšuje ve dvou zónách; Zvýšení mezi základní daňovou úlevou a 14 255 eur je přibližně čtyřikrát vyšší než mezi 14 255 a 55 960 eurami.

Příklad (tarif 2010 až 2012 § 52 (41 ) EStG stará verze)

A má zdanitelný příjem (zvE) 12 000 EUR, B dostává 35 000 EUR ročně. Oba dostávají zvýšení mezd, které zvyšuje zvE o 1000 EUR.

• Společnost A musí za staré zvE zaplatit 705 EUR, což odpovídá průměrné sazbě daně 5,88%. Mezní sazba daně pro další vydělané euro je 21,29%. U nového zvE ve výši 13 000 EUR je daň 927 EUR. Průměrná sazba daně se zvýšila na 7,13%, mezní sazba daně na 23,11%. U každých 1 000 EUR navíc ZVE se mezní sazba daně zvyšuje o 1,82%.

• Společnost B musí zaplatit 7 259 EUR na daních za starý zvE, což odpovídá průměrné sazbě daně 20,74%. Mezní sazba daně pro další vydělané euro je 33,82%. U nového zvE ve výši 36 000 EUR je daň 7 599 EUR. Průměrná sazba daně se zvýšila na 21,11%, mezní sazba daně na 34,28%. U každých 1 000 EUR více ZVE se mezní sazba daně zvyšuje o 0,46%.

Stejně jako v 60. letech je tento kurz v politické diskusi označován jako „břicho střední třídy“. Je kontroverzní, zda zvE kolem 13 000 EUR ročně představuje střední společnosti. Dále je třeba zohlednit historický vývoj daňových sazeb od roku 1996, který vyplynul z rozhodnutí o osvobození životního minima od daně a následných daňových reforem. Je třeba také poznamenat, že průměrná sazba daně u zvE ve výši 13 000 EUR byla snížena z přibližně 15% v roce 1996 na přibližně 7% v roce 2013.

Rakousko

Rakousko

V Rakousku je aktuální sazba daně z příjmu stanovena zákonem o dani z příjmu ( § 33 EStG ). Sazba daně z příjmu platná v Rakousku je stupňovitá progresivní sazba (viz také daňová progrese ). Mezní sazba daně je v každé zóně konstantní, ale průměrná sazba daně se zvyšuje s výškou příslušného příjmu ( § 2 odst. 2 EStG ), dále jen zdanitelný příjem (zvE). Od výsledné částky daně se odečítají odpočitatelné částky ( § 33 odst. 4 až 6 EStG ).

Celní zóny

Od roku 2016 se tarif daně z příjmu skládal ze 7 tarifních zón, které definují funkci částky daně . Podrobnější analýza matematických vzorců v zákoně o dani z příjmu poskytuje následující:

Celní pásmo	Roční příjem v eurech	Mezní sazba daně v%	Průměrná sazba daně v%
1	za prvních 11 000 eur	0%	0
2	přes 11 000 eur až 18 000 eur	25%	0% až 9,72%
3	přes 18 000 eur až 31 000 eur	35%	9,72% - 20,32%
4. místo	přes 31 000 EUR až 60 000 EUR	42%	20,32% - 30,80%
5	přes 60 000 eur až 90 000 eur	48%	30,80% - 36,53%
6.	přes 90 000 eur na 1 milion eur	50%	36,53% - 48,79%
7.	více než 1 milion *	55%	> 48,79%

* U částí příjmů nad 1 milion eur je sazba daně podle § 33 odst. 1 EStG v kalendářních letech 2016 až 2020 55%.

Celní zóna slovy

Pokud zdanitelný příjem (zvE) za rok není vyšší než 11 000 EUR, neplatí se daň z příjmu ( základní příspěvek ). Daň z příjmu je splatná, pouze pokud zvE přesáhne 11 000 EUR. Složka příjmů je zdaněna až do výše 18 000 EUR při konstantní mezní sazbě daně 25%. Průměrná sazba daně se v tarifní zóně 2 zvyšuje z nuly na 9,72%. Od zvE od 18 001 EUR do 31 000 EUR je mezní sazba daně pak 35%. Průměrná sazba daně se v tarifní zóně 3 zvyšuje z 9,72% na 20,32%. Od zvE od 31 001 EUR do 60 000 EUR je mezní sazba daně 42%. Průměrná sazba daně se v tarifní zóně 4 zvyšuje z 20,32% na 30,80%. Od zvE od 60 001 EUR do 90 000 EUR je mezní sazba daně 48%. Průměrná sazba daně se v tarifní zóně 5 zvyšuje z 30,80% na 36,53%. Od zvE od 90 001 EUR do 1 milionu EUR je mezní sazba daně 48,79%; d. H. za každé euro, o které se zvE zvýší v této zóně, je splatná daň ve výši ~ 0,50 EUR - bez ohledu na pravidlo zaokrouhlování. Průměrná sazba daně se v tarifní zóně 6 zvyšuje z 36,53% na 48,79%.

Nad 1 milionu EUR zůstává mezní sazba daně konstantní na 55%, ale pouze do roku 2020. Platí to bez dalších omezení.

Příklady

• Zdanitelný příjem 0,012 000 eur, mezní sazba daně = 25%, průměrná sazba daně = 02,1%
• Zdanitelný příjem 0,024 000 EUR, mezní sazba daně = 35%, průměrná sazba daně = 16,0%
• Zdanitelný příjem 0,048 000 eur, mezní sazba daně = 42%, průměrná sazba daně = 28,0%
• Zdanitelný příjem 0,096 000 eur, mezní sazba daně = 50%, průměrná sazba daně = 37,4%
• Zdanitelný příjem 1 000 001 EUR, mezní sazba daně = 55%, průměrná sazba daně = 48,8%

Zde nebyla zohledněna základní daňová úleva 11 000 eur.

(každý počítán bez odpočtů)

Švýcarsko

Švýcarsko

Ve Švýcarsku je daň z příjmu vybírána současně federální vládou (přímá federální daň), kantony a obcemi. Tarif je stejný pro celý stát na federální úrovni, ale odlišně na kantonové a komunální úrovni.

Přímá federální daň

Podle článku 128 federální ústavy může Konfederace vybírat přímou federální daň, ale při stanovení sazeb musí vzít v úvahu přímé daňové zatížení kantonů a obcí. To vysvětluje relativně nízkou nejvyšší sazbu daně, maximálně 11,5 procenta z příjmu fyzických osob pro federální daň.

Ve Švýcarsku je aktuální tarif stanoven zákonem o přímé federální dani ( DBG článek 214 ). Zde se rozlišuje mezi tarifem pro svobodné osoby bez dětí (čl. 214 odst. 1) a manžely / manželky nebo rodiny s jedním rodičem (čl. 214 odst. 2). Jedná se o odstupňované tarify s omezenou sazbou, které jsou velmi jemně rozděleny do 10 nebo 14 úrovní. Je však patrné, že vyšší mezní sazba daně (13,2% nebo 13,0%) se vztahuje na druhou nejvyšší skupinu příjmů než na nejvyšší kategorii (11,5%). Průměrná sazba daně nicméně z matematických důvodů (postup) neustále stoupá.

Příklady (jednotný tarif 2012)

• Zdanitelný příjem 025 000 CHF, mezní sazba daně = 0,77%, průměrná sazba daně = 0,3234%
• Zdanitelný příjem 050 000 franků, mezní sazba daně = 2,64%, průměrná sazba daně = 0,8898%
• Zdanitelný příjem 100 000 CHF, mezní sazba daně = 6,6 0 %, průměrná sazba daně = 2,874 0 %

Kantonální a komunální daně

Sazby daně z příjmu na kantonální úrovni jsou velmi odlišné. Zpravidla se stanoví kantonální daň (státní daň), která se poté vynásobí příslušnou sazbou daně kantonu, obce a církve. Tuto sazbu daně stanoví každá obec samostatně.

Například daň z příjmu v kantonu Curych je dvanáctistupňová mezní sazba se základním příspěvkem 6 700 franků nebo 13 500 franků pro vdané. Základní sazba daně je 2% a stoupá k nejvyšší sazbě daně 13% s nejvyšší úrovní 254 900 franků nebo 354 100 franků pro manželské páry. V Curychu platí pro rok 2012 následující daňové sazby:

• Kanton: 100%
• Obec: 119%
• Kostel: 10% až 14%

Vypočítaná částka daně po státní dani se vynásobí celkovou daňovou sazbou 219% (bez církevní daně). Skutečná výchozí sazba daně je tedy 4,38% a nejvyšší sazba daně je 28,47%.

Francie

Francie

Takzvaný „ bouclier fiscal “ je maximální limit pro přímé daně ve prospěch soukromých osob. Tato zásada daňového práva byla definována v článku 1 Code général des impôts :

„  Les impôts directs payés par un contribuable ne peuvent être supérieurs à 50% de ses income  “.

To znamená, že přímé daně, které poplatník platí, nesmí překročit 50% jeho příjmu. Kromě daně z příjmu fyzických osob zahrnuje toto ustanovení řadu dalších daní a poplatků, které se na ni stejně vztahují. Toto omezení bylo zrušeno parlamentním rozhodnutím ze dne 6. července 2011.

Zvolený francouzský prezident François Hollande během volební kampaně oznámil, že chce výrazně zvýšit nejvyšší daňovou sazbu. V únoru 2012 jmenoval sazbu 75% pro příjmy nad jeden milion eur. Příjmy nad 150 000 eur by proto měly být zdaněny sazbou 45%. Na konci prosince 2012 Ústavní rada převrátila 75% sazbu daně .

Polsko

Polsko

Sazba daně z příjmu v Polsku je od roku 2009 odstupňovaným tarifem s omezenou sazbou a má pouze dvě úrovně. Je patrné, že neexistuje žádný základní příspěvek. Místo toho se od vypočítané částky daně odečte částka 556 zlotých (PLN). Z matematických důvodů tato částka odpočtu nepřímo vede k „nulové zóně“, ve které se neplatí žádné daně. Až do příjmu 3 089 PLN je částka daně nižší nebo rovna nule (viz obrázek vpravo).

krok 1

V rozmezí příjmů od 3 090 PLN do 85 528 PLN je mezní sazba daně 18% a průměrná sazba daně se zvyšuje z 0% na 17,3%.

Úroveň 2

V rozmezí příjmů nad 85 528 PLN je mezní sazba daně 32%. To platí bez jakéhokoli dalšího omezení. Průměrná sazba daně je na začátku etapy 17,3% a postupně se blíží nejvyšší sazbě daně 32%. Tato sazba daně je 29,9% pro příjem 600 000 PLN.

Příklady:

• Zdanitelný příjem 030 000 PLN, mezní sazba daně = 18%, průměrná sazba daně = 16,1%
• Zdanitelný příjem 060 000 PLN, mezní sazba daně = 18%, průměrná sazba daně = 17,1%
• Zdanitelný příjem 120 000 PLN, mezní sazba daně = 32%, průměrná sazba daně = 21,6%

Spojené království

Spojené království

Sazby a příspěvky na daň z příjmu ve Velké Británii a Severním Irsku mají určitá specifika. Nejnižší tarifní zóna začíná příjmem nula liber. Základní osobní příspěvek závislý na věku není součástí vyměřovacího základu. Zdanitelný příjem je tedy definován odlišně než například v německy mluvících zemích. Další zvláštností je snížení osobního základního příspěvku pro vysoké příjmy. Tento příspěvek se snižuje o 1 GBP pokaždé, když se váš zdanitelný příjem zvýší o 2 GBP nad 100 000 GBP. K tomuto snížení dochází bez ohledu na věk daňového poplatníka.

Spojené státy

Spojené státy

Ve Spojených státech platí federální daň z příjmu celostátní sazbou. Většina států má také vlastní daň z příjmu fyzických osob. Některé obce a kraje mají také daň z příjmu, která je navíc k federálním a státním daním.

Federální daň

Federální sazba daně z příjmu je odstupňovaná limitní sazba se sedmi úrovněmi. Základní sazba daně je 10%. Před výpočtem je nutné odečíst základní daňovou úlevu ve výši 3 650 USD. U částí příjmů nad 450 000 USD je nejvyšší sazba daně 39,6% (tarif 2013).

Státy a obce

Stanovené daňové sazby se v jednotlivých státech liší. Nejvyšší míra je 10,3% v Kalifornii a nejnižší je 3% v Illinois. S výjimkou Illinois je daň z příjmu progresivní ve všech státech. V obcích jsou daňové sazby nižší a dosahují až 4%. Částky daně z příjmu zaplacené státu a místní správě jsou ve většině případů způsobilé pro federální daňové přiznání.

webové odkazy

• Německo Kalkulačka daně z příjmu Spolkového ministerstva financí (Německo)
• Rakousko Programy výpočtu daní na webových stránkách spolkového ministerstva financí (Rakousko)
• Švýcarsko Daňová kalkulačka Federální daňové správy (Švýcarsko)

Individuální důkazy

1. ↑ ^{a b} Viz tabulka „Sazby daně z příjmu a zdanitelná pásma“ v části Sazby daně z příjmů a slevy
2. ↑ ^{a b} Viz tabulka „ Historie federálních sazeb daně z příjmů fyzických osob “
3. ↑ ^{a b c} V daňové teorii je tarif považován za progresivní, pokud se sklon funkce částky daně stále zvyšuje se zvyšujícím se příjmem (křivka se otáčí proti směru hodinových ručiček). Naproti tomu funkce průměrné rychlosti zobrazená v tomto příkladu ukazuje sestupný nárůst (křivka se otáčí ve směru hodinových ručiček). Viz také definice progresivního a degresivního růstu v matematice a obchodní administrativě .
4. ↑ ^{a b} Nejdůležitější daně v mezinárodním srovnání 2019. bundesfinanzministerium.de, s. 23 a násl., Přehledy 6 a 7
5. ^ Sazby a příspěvky na daň z příjmu, přístup k 13. dubnu 2015, Sazby a příspěvky - Daň z příjmů 2014-15
6. ↑ Viz „Příjem, který musíte deklarovat“ v Australském daňovém úřadu ( upomínka na originál ze 6. března 2016 v internetovém archivu ) Info: Odkaz na archiv byl vložen automaticky a ještě nebyl zkontrolován. Zkontrolujte prosím původní a archivovaný odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odstraňte. @ 1@ 2Šablona: Webachiv / IABot / www.ato.gov.au
7. ↑ viz Martin Beznoska, Tobias Hentze: Rozdělení daňového zatížení v Německu . In: Institute of the German Economy Cologne (Ed.): IW Trends . páska 44 , č. 1. 2017, s. 103 . 
8. ↑ Maximální sazba daně a nejvyšší sazba daně jsou logicky stejné, viz Duden - tip z. Například: „být na vrcholu něčeho (držet nejvyšší pozici v určité oblasti):“
9. ↑ Daňoví poplatníci s nejvyšší sazbou daně. In: Zpráva o chudobě a bohatství. Federální ministerstvo práce a sociálních věcí, zpřístupněno 2. června 2020 . 
10. ↑ Historie tarifů (1958–2005) s výpočtovými vzorci (PDF) nebo aktuální přehledy tarifního zatížení daně z příjmu z roku 1958 v Německu ( upomínka na originál z 19. února 2014 v internetovém archivu ) Info: Odkaz na archiv byl vložen automaticky a dosud nebyl zkontrolován. Zkontrolujte prosím původní a archivovaný odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odstraňte. @ 1@ 2Šablona: Webachiv / IABot / www.bmf-steuerrechner.de
11. ↑ 1. Odvození funkce StB = (912,17 r + 1400) r
12. ↑ 2. Odvození funkce, přesně 18,2434% na základě 10 000 EUR nebo 1,82434% na základě 1 000 EUR více.
13. ↑ 1. derivace funkce StB = (228,74z + 2397) z + 1038
14. ↑ 2. odvození funkce, přesně 4,5728% na základě 10 000 EUR nebo 0,45728% na základě 1 000 EUR více.
15. ↑ Cantonal Tax Office Zurich - State tax rates from 2012
16. ↑ bouclier fiscal ( memento z 1. ledna 2012 v internetovém archivu ) čteno 15. ledna 2012
17. ↑ Le bouclier fiskální s'envole . Le Quotidien, 7. července 2011. s. 7.
18. ↑ Hollande se 75% nejvyšší sazbou daně. faz.net, 28. února 2012, přístup 9. května 2012 . 
19. ↑ Hollande oznamuje zvýšení daně v miliardách. Zeit Online , 10. září 2012
20. ↑ Francouzská ústavní rada zastavila zdanění bohatých . Süddeutsche Zeitung , 29. prosince 2012