Daň z příjmu (Švýcarsko)

Daň z příjmu ve Švýcarsku je vybírána od fyzických osob a zaznamenal celý příjem. V zásadě všechny opakované a jednorázové příjmy podléhají dani z příjmu. Jedná se o přímou daň vybíranou z hrubého principu . Předpisy o dani z příjmu jsou podstatnou součástí daňového práva ve Švýcarsku .

Federální, kantonální a komunální sazby daně 2012 (příklad Curych)

Shromažďuje se třikrát, odděleně od federální vlády, kantonů a obcí. Federální vláda jej vybírá ve formě přímé federální daně, kantony pod pojmem „státní daň“ v souladu s příslušnými daňovými zákony. Obce vybírají „obecní daň“ stanovením sazby daně v procentech, která je založena na jednoduché dani příslušného kantonu.

příběh

Basel-Stadt byl prvním kantonem, který zavedl daň z příjmu v roce 1840 , sedm let po kantonálním oddělení, což bylo pro Basilej drahé . V mezinárodním srovnání je první moderní daň z příjmu považována za první ve Spojeném království od roku 1798. Od té doby však byla pozastavena a trvale zavedena až v roce 1842. Ostatní kantony následovaly až po Basileji v roce 1890 s kantonem Basel-Landschaft a Solothurn v roce 1895 . Během první světové války zavedla federální vláda válečnou daň, přímou daň v roce 1915, jako daň z majetku s doplňkovou daní z příjmu.

Daň z příjmu na základě příjmu

Malá daňová soutěž mezi obcemi a kantony v letech 1997–2007

Průměrný příjem - daňová soutěž mezi obcemi a kantonů 1997-2007

Velký příjem - daňová soutěž mezi obcemi a kantony 1997–2007

Existují čtyři kategorie příjmů:

• Dosažený příjem
• Příjem příjem
• Náhradní příjem
• zbývající příjem

Prostřednictvím zvláštních zákonů mohou být složky příjmu osvobozeny od daně z příjmu nebo mohou podléhat zvláštní dani.

Sazba daně je stanovována nezávisle kantony a obcemi , takže se může na různých místech výrazně lišit. Obvykle je progresivní sazba daně se použije, manželské páry jsou obvykle zdaněny sníženou sazbou (například přes plnou štípací tarifu a sociálních odvodů , jako je manželský pár je odpočet a odpočet dvě činná ), ale to vytváří finanční nevýhodu ve srovnání s nesezdaným lidí (viz trest manželství ). Plná dělící sazba platná pro manžele a manželky se rovněž uplatňuje na rodiče samoživitele na základě příslušného rozhodnutí Spolkového nejvyššího soudu v listopadu 2005 , avšak od té doby se osvobození od daně u rodin s jedním rodičem neuplatňuje.

Vybírají se kantonální a přímé federální daně. Přímé federální daně jsou progresivní a mají nejvyšší sazbu daně 11,5% z příjmu 843 000 CHF pro manželské páry.

Příklady výpočtu

Na příkladu následující osoby povinné k dani bude stručně představen výběr daně z příjmu ve Švýcarsku. Jako základ sloužil zdanitelný příjem  100 000 CHF a zdanitelná aktiva  500 000 CHF . Daňový poplatník je ženatý, reformovaný a má dvě děti. Jako kontrolní komunita byly Bottighofen jako daňově efektivní obec v kantonu Thurgau a Hauptwil-Gottshaus (zjednodušený příklad) používané jako jedna z nejdražších obcí v kantonu Thurgau.

Kumulativní základ daně pro obec, kanton a církevní daň: 222%

Celková daňová sazba (včetně aktiv): 13,9% ze zdanitelného příjmu

Kumulativní daňová sazba pro obec, kanton a církevní daň: 320%

Celková daňová sazba (včetně aktiv): 19,1% ze zdanitelného příjmu

Zdanění na základě výdajů (článek 14 DBG)

Zdanění na základě výdajů nabízí možnost výpočtu daně nikoli na základě skutečně dosaženého příjmu, ale na základě paušálního odhadu životních nákladů ve Švýcarsku. Tato možnost zdanění je k dispozici pouze zahraničním rezidentům Švýcarska, kteří nejsou ve Švýcarsku výdělečně činní. Vyměřovací základ daně je založen na „sedminásobku nájemného nebo hodnoty nájemného bytu ve vašem vlastním domě pro poplatníky, kteří provozují vlastní domácnost“. Minimální vyměřovací základ je 400 000 CHF. Takto vypočtená paušální daň musí být minimálně stejně vysoká jako daň za běžné zdanění švýcarských příjmů. Příjmy ze zahraničí se neberou v úvahu.

Z těchto důvodů zdanění na základě výdajů využívají zejména bohatí nešvýcarští lidé, kteří žijí ve Švýcarsku a podléhají dani a kteří ve Švýcarsku v zásadě nezískávají příjem. Ve vzorovém výpočtu z kantonu Aargau můžete vidět, že příjem, který NENÍ vydělán ve Švýcarsku, není pro tento typ zdanění relevantní. Ve Švýcarsku bylo touto metodou v roce 2004 zdaněno přibližně 3 600 osob a na daních bylo zaplaceno přibližně 290 milionů švýcarských franků. Průměrná částka daně na osobu se proto pohybovala kolem 80 000 CHF. Tato informace byla předmětem parlamentní otázky paní Leutenegger-Oberholzerové dne 5. října 2005. V roce 2009 byla obyvateli kantonu v Curychu přijata populární iniciativa malé levicové strany, která požadovala zrušení tohoto typu daně. Do roku 2014 kantony Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Appenzell Innerrhoden a Schaffhausen zrušily uplatňování paušálních daní. Na federální lidová iniciativa „End daňové zvýhodnění pro milionáře (zrušení ploché zdanění)“ s cílem zrušit rovnou daň v celém Švýcarsku byla zamítnuta dne 30. listopadu 2014.

Viz také

• Sazba daně z příjmu
• Manželský trest

webové odkazy

• Lexikon: Daň z příjmu , in: Vernunft Schweiz .
• Daň z příjmů , v: Kantonales Steueramt Kanton Aargau .
• Federální zákon ze dne 14. prosince 1990 o přímých federálních daních (DBG)
• Daňová kalkulačka federální daňové správy

Individuální důkazy

1. ↑ http://www.admin.ch/ch/d/sr/c642_11.html Federální zákon ze dne 14. prosince 1990 o přímých federálních daních
2. ^ René Teuteberg , Basler Geschichte, Basel 1986 (2. vydání 1988)
3. ^ Ruedi Brassel-Moser : Daň z příjmu. In: Historický lexikon Švýcarska . 22. dubna 2015 , zpřístupněno 6. července 2019 .
4. ↑ Sociální příspěvky. (PDF; 95 kB) Daňová správa Graubünden, přístup 5. prosince 2009 . 
5. ↑ Úplné rozdělení nyní také pro rodiče samoživitele. (Již není k dispozici online.) Canton of St. Gallen, 23. listopadu 2005, archivovány od originálu 24. května 2010 ; Citováno 5. prosince 2009 . 
6. ↑ Stránka již není k dispozici , vyhledávání ve webových archivech: tabulky o přímé federální dani@ 1@ 2Šablona: Dead Link / www.estv.admin.ch
7. ↑ Daňová správa Thurgau - daňová kalkulačka
8. ↑ Federální zákon o přímé federální dani čl. 14
9. ↑ Leták Zdanění podle výdajů daňového úřadu kantonu Aargau, přístup 17. října 2016
10. ↑ Parlamentní otázka 05.1150 o rozsahu zdanění na základě výdajů Susanne Leutenegger Oberholzerové
11. ^ „Dobří daňoví poplatníci následují paušální daňové poplatníky“ NZZ ze dne 30. října 2014, přístup ke dni 17. října 2016
12. ↑ Šablona č. 587 švýcarského federálního kancléřství, zpřístupněno 17. října 2016