Průběh chladu

Studený postup v čase s 2% nárůstem cen a 2% nárůstem příjmů ročně.
Část 1: bez náhrady
Část 2: s kompenzací

Studená progrese je další daňové zatížení, které vzniká v průběhu času v případě, že klíčové postavy s progresivní sazbou daně se nebude nastavena na tempo růstu cen . V širším smyslu to zahrnuje i dodatečné daňové zatížení, ke kterému dochází, pokud základní hodnoty tarifu nejsou přizpůsobeny vývoji průměrného příjmu. Na druhou stranu progresivní zdanění, jehož cílem jsou pouze rozdíly v příjmech mezi daňovými poplatníky v jednom a stejném posuzovaném období , do této situace nepatří.

Fráze „ fiskální dividenda“ se také pro studený vývoj používá méně často.

definice

Pro lepší pochopení je nejprve třeba rozlišovat mezi dvěma pojmy:

• Nominální příjem (Jedná se o příjem oceněný penězi bez zohlednění skutečné kupní síly.)
• Skutečný příjem (To odpovídá zboží a službám, které lze koupit na základě aktuálních cen.)

Studený postup v užším slova smyslu

Relativní zátěž postupného chladu kvůli progresivní dani z příjmu

Studeným vývojem v užším smyslu je dodatečné daňové zatížení, ke kterému dochází v průběhu času, pokud v případě progresivní sazby daně z příjmu není základní daňová úleva a křivka charakteristiky sazby přizpůsobeny rychlosti růstu cen. Graf vpravo ukazuje relativní zátěž studené progrese jako funkce zdanitelného příjmu a inflace. Studený vývoj vede k relativně vyššímu zatížení daní z příjmů, zejména u nižších a středních příjmů, přičemž dopad je největší v koncovém bodě zóny postupu.

Zde je problém určit hodnotu pro skutečně relevantní inflaci. Někdy se předpokládá, že vládní agentury utajují skutečnou inflaci a zveřejňují příliš nízké hodnoty. Kromě často zmiňované hedonické metody a posunů v nákupním košíku závisí individuální míra zvyšování cen také na chování příslušného spotřebitele. Někdo s nízkým příjmem má jiné spotřebitelské chování než někdo se středním nebo vysokým příjmem. Namísto předpokladu jediné hodnoty pro zvýšení cen ve všech příjmových třídách proto může mít smysl použít různé míry inflace pro různé příjmové skupiny.

Studený postup v širším smyslu

V odborné literatuře se rozlišuje mezi studenou progresí v užším smyslu a studenou progresí v širším smyslu. Jedná se o dodatečné daňové zatížení, ke kterému dochází, když základní nezdanitelná položka a tarifní profil nejsou přizpůsobeny průměrnému vývoji nominálního příjmu. V tomto případě roste daňový příjem rychleji než daňový základ. Proto se studený vývoj nazývá také tajným zvýšením daně v širším slova smyslu .

Zda by měla být sazba daně pravidelně upravována podle vývoje nominálního příjmu, je kontroverzní. V závislosti na struktuře tarifů by mohlo mít smysl soustředit úlevu více do nižší a střední příjmové skupiny.

nedorozumění

Zvýšení mezd za žádných okolností neznamená, že po zvýšení mezd bude v kapse méně peněz než dříve, i když tento dojem ve veřejné diskusi opakovaně vyvolávají zejména politici a některá média. Studená progrese však způsobuje pokles reálného příjmu, pokud zvýšení příjmu po zdanění nepřekročí míru inflace. Z tohoto důvodu je to zčásti považováno za problém vývoje příjmů, nikoli daňového systému. Podrobnosti najdete v části Výpočet .

Kompenzace studeného vývoje nemusí nutně vést k poklesu vládních příjmů, pokud je zvýšení daňových příjmů omezeno na pouhou kompenzaci inflace a odpovídajícím způsobem rostou příjmy. Na druhé straně vzdání se kompenzace za studený vývoj vede k tajnému zvyšování daní, jak rostou příjmy .

Diferenciace normální progrese od studené progrese

Prostřednictvím progresivního zdanění příjmů se nazývá jen normální postup , což je více či méně snížená nerovnost příjmů . To vede k přerozdělování prostřednictvím větší zátěže pro vyšší příjmy. Normální postup je zaměřen na příjmových rozdílů mezi daňovými poplatníky v jedné a téže doby pro posouzení .

Naopak studená progrese vede k relativně vyšší zátěži , zejména u nižších a středních příjmů. Progrese chlad působí prostřednictvím změn přes čas , a to zejména pokud jsou tyto výsledky sčítají v průběhu několika let.

Studie Konrad-Adenauer-Stiftung ukazuje, že relativní expozice studené progresi je nejvyšší v příslušných koncových bodech progresivních zón. Dodatečné zatížení při 1,5% inflaci se pohybuje v rozmezí hrubého příjmu kolem 13 000 až 75 000 eur v intervalu od 0,15 do 0,2 procenta pro rok 2014. Grafika v následujících částech ukazuje tuto situaci obdobně na zdanitelném příjmu s sazba zvýšení ceny o 2% ve vztahu ke ztrátě skutečného příjmu.

Progrese za studena vede tak k vyššímu zatížení nižších a středních příjmových skupin, a to zejména po delší dobu, v důsledku neschopnosti přizpůsobit se cenové a mzdové vývoje. Rozdíly mezi daňovými poplatníky v jednom a stejném hodnotícím období pak mají tendenci se zmenšovat, což je v rozporu s původním účelem normálního postupu .

výpočet

Jako komparativní hodnota pro hodnocení účinku „studené progrese“ se používá buď index reálných příjmů, nebo míra změny (relativní změna) ve srovnání s dřívějším referenčním bodem (většinou v předchozím roce).

Změna reálného důchodu (způsobené studeným progrese) se vypočte takto:

${\ displaystyle \ Delta E_ {R} = {\ frac {index příjmů} {cenový index}} - 1 = {\ frac {1+ \ Delta E_ {nSt}} {1+ \ Delta P}} - 1}$

to je

${\ displaystyle \ Delta E_ {R}}$ = Relativní změna reálného příjmu

${\ displaystyle \ Delta E_ {nSt}}$ = Relativní změna příjmu po zdanění

${\ displaystyle \ Delta P}$ = Relativní změna cen

Obecný příklad 1

Změna reálného příjmu v důsledku studené progrese s předpokládaným růstem cen o 2% a zvýšením mezd

V opačném grafu se pro zjednodušení předpokládá míra inflace 2%. V tomto případě vede zvýšení nominálního příjmu rovnající se míře inflace k vyšší dani z příjmu, i když se nezvýšil skutečný příjem, a tím ani ekonomická účinnost daňových poplatníků. Pokud nominální příjem zůstane nezměněn, daň z příjmu zůstane nezměněna, i když reálný příjem v důsledku inflace klesá.

Příklad: Nechť inflace je 2 procenta za jeden rok. Ve stejném roce dosáhl daňový poplatník zvýšení nominálního příjmu před zdaněním také o 2 procenta. To by vyvážilo kupní sílu, pokud by jeho daňové zatížení nezvýšilo kvůli progresivnímu tarifu kvůli jeho vyššímu nominálnímu příjmu. Po odpočtu DPH má nižší kupní sílu i přes vyšší nominální příjem.

Obecný příklad 2

Pokud byl příjem po zdanění (nominální) v loňském roce 10 000 eur a v běžném roce 10 200 eur, relativní změna příjmu po zdanění je 2%. Pokud se ceny také zvýšily o 2%, platí následující

${\ displaystyle \ Delta E_ {R} = {\ frac {1 {,} 02} {1 {,} 02}} - 1 = 0}$ (Skutečný příjem zůstává stejný)

Pokud však progresivní efekt (vyšší sazba daně) změní v běžném roce příjem po zdanění (nominální) pouze na 10 100 eur (plus 1%), dojde ke ztrátě kupní síly:

${\ displaystyle \ Delta E_ {R} = {\ frac {1 {,} 01} {1 {,} 02}} - 1 = -0 {,} 009804 \ přibližně -0 {,} 98 \, \%}$ (Skutečný příjem klesá)

Bylo by však mylné domnívat se, že výše uvedené zvýšení mezd by mělo za následek vyšší reálný příjem. Příjem po zdanění (nominální) by pak v běžném roce činil pouze 10 000 eur. Pak by platil

${\ displaystyle \ Delta E_ {R} = {\ frac {1 {,} 00} {1 {,} 02}} - 1 = -0 {,} 01961 \ přibližně -1 {,} 96 \, \%}$ (Reálný příjem by se ještě snížil)

Pokud příjem před zdaněním (nominální) vzroste na 10 400 eur (plus 4%), platí opak

${\ displaystyle \ Delta E_ {R} = {\ frac {1 {,} 04} {1 {,} 02}} - 1 = + 0 {,} 01961 \ přibližně +1 {,} 96 \, \%}$ (Zvyšuje se skutečný příjem)

Podle definice by při výpočtu dopadu „studené progrese“ měla být stanovena pouze skutečná změna příjmu způsobená daňovou sazbou . Změny hrubého příjmu neovlivní základ daně stejným způsobem, pokud se například v průběhu času mění osvobození od daně. Z tohoto důvodu nelze brát v úvahu další dopady vyplývající ze změn v osvobození od daně (výdaje související s příjmy, zvláštní výdaje, jednorázová částka na důchod) nebo snížení daní (individuální odpočty přímo z kolektivně sjednané daně z příjmu). Lze použít pouze ta pravidla výpočtu, která přímo souvisejí se sazbou daně z příjmu . Tím se vypočítá změna výše daně, příjmů po zdanění a skutečných příjmů. Následující příklad by to měl objasnit:

Obecný příklad 3

• Předpokládejme růst cen o 2% / rok.
• Nominální příjem (2009) = 24 000 EUR / rok
• Sazba daně (2009) = 19,8%
• Sazba daně (2013) = 21,3% (pokud se příjem zvýší o 2% / rok)

Následující tabulky ukazují výpočet se dvěma různými změnami v příjmech. Pokud je tempo růstu cen a tempo růstu mezd stejné, lze vypočítat „studený vývoj v užším smyslu“:

Pokud je míra růstu mezd vyšší než míra růstu cen, pak jde o „studený vývoj v širším smyslu“. Existují různé názory na to, zda je tato část postupu žádoucí nebo nežádoucí.

Jelikož jsou do těchto výpočtů zahrnuty tři proměnné, existují také tři způsoby, jak vyrovnat ztrátu skutečného příjmu:

• Zvýšení příjmu nebo změna rozdělení příjmů
• Snižování spotřebitelských cen
• Změna tarifního kurzu

O tom, které opatření je třeba považovat za nejlepší, se diskutuje v politické debatě. Tento článek se zabývá hlavně historií tarifů.

Možnost eliminace

Obvykle

Tajným zvýšením daní studeným vývojem lze zabránit úpravou sazby daně z příjmu podle vývoje kupní síly. Aby se zabránilo neustálé diskusi o úpravách, některé hlasy navrhují automatický mechanismus úpravy. Například Institut aplikovaného ekonomického výzkumu navrhl vazbu na zvýšení cen nebo na tempo růstu národního důchodu. Někteří autoři tomu říkají „tarif na kolech“. Nicméně, federální ministerstvo financí vidí riziko zvýšení inflace.

Problém může být také způsoben zrušením postupu při řešení vývoje daní , například zavedením paušální sazby daně nebo paušální daně , vždy bez základní úpravy . Tyto návrhy jsou však kritizovány jako sociálně nespravedlivé, protože zdanění na základě plnění prostřednictvím rovné daně je nedostatečné a rovná daň vůbec neprobíhá. Vláda britské premiérky Margaret Thatcherové vedla koncem 80. let ve Velké Británii, což byla komunitní daň z poplatků (častěji známá jako daň z hlavy ). 18 milionů Britů však daň odmítlo zaplatit a vypukly násilné protesty. Nakonec, obec poplatek byl co způsobilo krizi a odstoupení Thatcher vlády. V roce 1993 byla nahrazena obecní daní.

Vývoj v Německu

Příjmy v Německu se od roku 1975 do roku 1989 zdvojnásobily, zatímco referenční hodnota 130 020 DM (66 480 EUR), při které začala platit nejvyšší sazba daně 56%, zůstala stejná. To znamenalo, že stále více daňových poplatníků „vyrostlo“ do vyšší sazby daně. Od roku 1990 byla tato situace zmírněna změnou tarifní struktury . Zavedení lineárního progresivního tarifu v roce 1990 eliminovalo tzv. „ Břicho střední třídy “. V následujících letech až dodnes byl tento kurz znovu a znovu měněn.

Od roku 1999 do roku 2005 byly sazby daně z příjmu za vlády Schrödera / Fischera výrazně sníženy (viz následující diagramy). Od roku 2004 došlo ke zlomení kvůli jedinému částečně lineárně progresivnímu tarifu, který se v politické diskusi někdy označuje jako „břicho středních společností“. Za vlády Merkelové / Steinmeiera byl tento proces udržován až do roku 2008 pro zdanitelné roční příjmy pod 250 000 eur. Pro roky 2009 a 2010 byla základní sazba daně snížena na 14%, základní částka bez daně mírně vzrostla na 8 004 EUR a horní referenční hodnoty na 52 881 EUR a 250 730 EUR (tarif 2010). V letech 2013 až 2015 byla zvýšena pouze základní částka bez daně, aniž by došlo ke změně zbytku tarifu. Pro rok 2016 byly kromě základního osvobození od daně upraveny i další klíčové údaje, ale byly použity různé faktory. Například horní hranice byla zvýšena pouze o 1,48 procenta na 53 666 eur, zatímco zvýšení základní daňové úlevy bylo 2,12 procenta.

Stále neexistuje automatické přizpůsobení rychlosti inflace. Často se uvádí, že taková automatická úprava nevyžaduje žádné „spolufinancování“, protože se jedná pouze o to, že již nevzniknou žádné další daňové příjmy nad rámec čisté inflační úpravy. Místo toho je dodatečný příjem ze studené progrese v rozpočtu každý rok pevně naplánován a výzvy ke zrušení studené progrese jsou pravidelně blokovány fakticky nepřesnou poptávkou po „protifinancování“. Někdy se také uvádí, že studený vývoj od roku 1991 byl de facto téměř ve všech případech zjevně nadměrně kompenzován daňovou politikou. V politickém diskurzu je tedy studený vývoj často zneužíván pouze k tomu, aby se obecně volalo po snížení daní.

• 

  Příklad „studené progrese“ v Německu (míra růstu 2% / rok pro ZVE a ceny)

• 

  Vstupní a nejvyšší sazby daně od roku 1958 (daň z obratu pro srovnání)

• 

  Reforma celních sazeb daně z příjmu 1990 v Německu (odstranění „břicha střední třídy“)

• 

  Vývoj sazeb od roku 1990 do roku 2014 na zvE až do 30 000 EUR / rok (zalomení tarifu 13 469 EUR).

• 

  Vývoj sazeb od roku 1990 do roku 2014 pro zvE až do 70 000 EUR / rok (s příkladem).

• 

  Vývoj sazeb od roku 1990 do roku 2014 na zvE až do výše 300 000 EUR / rok (s příkladem).

FDP požadoval před parlamentními volbami v roce 2009 zavedení kroku tarifu , například v Rakousku, ale samotný problém studené progrese neřeší pro sebe. Zákonodárce by proto měl být povinen každé dva roky revidovat daňovou sazbu a případně ji upravit.

Podle studie federálního ministerstva financí činila roční zátěž v roce 2013 v důsledku studené progrese v důsledku nízké inflace v průměru 16 EUR na obyvatele; v roce 2014 neměla vůbec žádný vliv kvůli zvýšení nezdanitelné částky životní minimum. Očekává se to také na dva následující roky.

Následující tabulka ukazuje načasování vybraných referenčních hodnot ve vztahu k průměrné mzdě. Solidární příplatek není zahrnut. Je třeba poznamenat, že průměrná mzda je průměrem hrubého příjmu , zatímco základní tarifní hodnoty představují zdanitelný příjem . Přímé srovnání proto není možné. Následující tabulka ukazuje pouze jeden trend.

Významné zvýšení základní daňové úlevy v roce 1996 je dáno judikaturou Federálního ústavního soudu . Od té doby se základní nezdanitelný příspěvek ve vztahu k průměrné mzdě pohyboval pouze na malém koridoru a téměř odpovídá poměru z roku 1960. Naproti tomu poměr konce pásma pokroku k průměrné mzdě ustavičně klesal za ty roky. Analogicky se také zmenšila šířka postupové zóny. Různé zdroje to považují za příčinu progrese chladu. To však nebere v úvahu skutečnost, že mezní sazba daně byla snížena z 53% na 42% na konci zóny lineárního postupu, což vedlo k daňové úlevě.

Vyměřovací strop v důchodovém pojištění je zde uveden jako příklad jako další měřítko, které úzce souvisí s vývojem mezd. Je zřejmé, že zde dochází k pravidelné úpravě, která jde dokonce nad rámec pouhé adaptace na vývoj mezd.

Situace v Rakousku

Příklad „studeného vývoje“ v Rakousku s tarifem z roku 2009 (sazba zvýšení o 2% ročně pro ZVE a ceny)

Sazba daně z příjmu 2016 v porovnání s rokem 2009 v Rakousku

V Rakousku existuje v zákoně o dani z příjmu odstupňovaná sazba ( odstupňovaná progresivní sazba), která může také vyvolat studený vývoj. To je zvláště vysoké v přechodových bodech mezi kroky. Graf vpravo ukazuje, že relativní ztráty reálného příjmu jsou vyšší v oblasti úrovní než vedle nich. Zde je třeba problém vyřešit vhodným posunem klíčových hodnot úrovní.

V Rakousku se také diskutuje o postupném zvyšování daní. Sazba daně z příjmu z roku 2009 byla s konečnou platností změněna 1. ledna 2016.

Situace ve Švýcarsku

Ve Švýcarsku je zákonodárce ze zákona povinen pravidelně kompenzovat vývoj za studena ( čl. 128 odst. 3 BV , čl. 39 DBG ). Jakmile je akumulovaná inflace 7 procent nad posledním stavem, musí být upravena daňová sazba. Chladný vývoj federální daně byl každoročně kompenzován od roku 2010, což již některé kantony učinily pro mnohem vyšší státní daň a související obecní daň. Existují podobné předpisy, které kompenzují například studený vývoj například ve Francii a Kanadě.

Situace v jiných zemích

I v některých jiných zemích existují závazné předpisy pro snížení progrese chladu. Sazba daně z příjmu a důležité odpočty daně jsou pravidelně upravovány podle obecného cenového trendu nebo průměrného trendu příjmu. Tento proces je také znám jako indexování. Například v USA, Kanadě, Belgii, Dánsku a Nizozemsku existuje zákonná indexace sazby daně z příjmu.

webové odkazy

• Kalkulačka daně z příjmu pro Německo s ročním srovnáním s přihlédnutím k inflaci - historické daňové vzorce z roku 1958
• Claus Hulverscheidt: Cold Progression - The Pumped Up Monster, in: Süddeutsche Zeitung od 5. května 2014.
• Studený postup jednoduše vysvětleno (vysvětlující video) na YouTube

Individuální důkazy

1. ↑ Dirk Schindler, Veřejné finance I - Instituce  ( stránka již není k dispozici , hledat ve webových archivech )  Info: Odkaz byl automaticky označen jako vadný. Zkontrolujte odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odstraňte. , Str. 131, odst. 12.2.4, Univerzita v Kostnici@ 1@ 2Šablona: Toter Link / www.uni-konstanz.de  
2. ^ Thilo Schaefer: Daň z příjmu bez studeného vývoje. Nadace Konrada Adenauera, listopad 2014, zpřístupněno 9. srpna 2016 . 
3. ↑ ^{a b} Andreas Marquart, Phillip Bagus: Proč ostatní zbohatnou na vaše náklady . 1. vydání 2014. FinanzBook, ISBN 978-3-89879-857-0 , str. 95 násl., 102 ff . 
4. ↑ Dirk Müller: Crash Course . Brožované vydání z června 2010. Knaur, ISBN 978-3-426-78295-8 , str. 27 ff . 
5. ^ W. Scherf: Veřejné finance, 2. vydání, s. 297n.
6. ↑ ^{a b} porovnejte například týdenní zprávu DIW, č. 12/2012, strana 20.
7. ↑ ^{a b c} Zpráva IMK duben 2014: Sekce Cold Progression: Vyžaduje se střízlivá analýza, zpřístupněno 16. května 2014.
8. ↑ Porovnejte například ARD Panorama, vysílané 8. května 2014, 21:45 Použitá fráze „... a pak se posunete o jeden krok výše v daňovém systému a budete mít v kapse méně peněz než dříve“ je zavádějící.
9. ^ Thilo Schaefer: Daň z příjmu bez studeného vývoje. Nadace Konrada Adenauera, listopad 2014, zpřístupněno 9. srpna 2016 . 
10. ^ Thilo Schaefer: Daň z příjmu bez studeného vývoje. Nadace Konrada Adenauera, listopad 2014, zpřístupněno 9. srpna 2016 .  , Obrázek 3-1: „Zátěž studeného vývoje ve vztahu k příjmu“ na straně 8
11. ↑ ^{a b c d e f g h} Německo: „Zdanitelný příjem“; Rakousko: „příjem“; Švýcarsko: „Zdanitelný příjem“
12. ↑ BMF: Cold Progression: Progresivní sazba daně z příjmu (infografika)
13. ↑ ^{a b} Peter Gottfried, Daniela Witczak: Makroekonomické dopady „tajného vývoje daní“ a možnosti daňové politiky, které mají zmírnit zátěž občanů a ekonomiky. Znalecký posudek jménem Federálního ministerstva hospodářství a technologie, krátká zpráva IAW 1/2008, 2008 (PDF; 3,4 MB)
14. ↑ ^{a b c} rakouská sazba daně z příjmu (od 1. ledna 2009), počítaná bez odpočtů
15. ↑ ^{a b c} Claus Hulverscheidt: Studený postup. Nafouknuté monstrum. Süddeutsche Zeitung, 5. května 2014, zpřístupněno 6. května 2014 . 
16. ↑ Cold Progression: Definice pojmů, ( Memento od 4. ledna 2010 v internetovém archivu ) Federální ministerstvo financí, 1. dubna 2008.
17. ↑ viz například Nachdenkseiten.de
18. ↑ ^{a b} viz Barbara Bültmann: Chladný postup: Ať je občan tím, čím je! In: http://www.stiftung-marktwirtschaft.de/ . Market Economy Foundation, květen 2014, zpřístupněno 29. července 2015 . 
19. ↑ Volební program FDP 2009, strana 6
20. ↑ Studie federálního ministerstva financí „V Německu v současnosti neprobíhá žádná studená progrese“ na SZ-Online od 12. prosince 2014.
21. ↑ viz průměrná mzda
22. ↑ ^{a b} viz daň z příjmu (Německo)
23. ↑ Toto srovnání je možné jen ve velmi omezené míře, protože průměrná mzda je průměrem hrubého příjmu , zatímco základní tarifní hodnoty představují zdanitelný příjem .
24. ↑ Konec postupové zóny / základní daňové úlevy
25. ↑ viz limit pro posouzení příspěvku
26. ↑ ^{a b} Hodnoty v závorkách představují další nejvyšší sazbu daně zavedenou od roku 2007
27. ↑ průměrná mzda pro rok 2016 je předběžný
28. ↑ Zvýšení základního příspěvku v důsledku protiústavního zdanění životního minima, viz BVerfGE 87, 153 - základní příspěvek
29. ↑ Hans-Georg Jatzek: A daňové zatížení se tajně zvyšuje. 16. prosince 2013, zpřístupněno 2. srpna 2016 . 
30. ↑ Daňové mýty, mýtus 15, strana 5f, obrázky 6 a 7
31. ↑ DiePresse.com: Chladný postup: Každoroční zvyšování daní, přístup 3. května 2014.
32. ↑ Wirtschaftsblatt.at: Berlín jde do války proti studené progresi ( Memento od 2. května 2014 v internetovém archivu ), přístup 3. května 2014.
33. ↑ Článek 128 odst. 3 federální ústavy , článek 39 federálního zákona o přímých federálních daních
34. ^ Usnesení Národní rady ze dne 29. dubna 2009, podle: Neue Zürcher Zeitung č. 99, 30. dubna 2009, s. 13.
35. ↑ Jak rostoucí daně pohltí váš růst mezd, v Der Spiegel 25. dubna 2008.
36. ↑ J. Lemmer: Předpisy pro snižování progrese chladu v mezinárodním srovnání, 2014 (PDF; 1122 kB).