Třída daně z příjmu

Karty pro daň z příjmu - zastaralé od roku 2013

Třída daně ze mzdy určuje odpočet daně ze mzdy i odpočet solidárního příplatku a případně církevní daně z příjmu ze zaměstnání v Německu . Zákon o dani z příjmu má šest tříd daně z příjmu, zejména závisí na rodinném stavu . Od konce karet pro daň ze mzdy byla třída daně ze mzdy zadána do charakteristiky elektronického odpočtu daně ze mzdy (ELStAM) .

Závorky daně z příjmu

Použití závorek daně z příjmu vyplývá z problému, že zaměstnavatel zná pouze hrubé mzdy v tomto pracovním poměru, nikoli však celkový zdanitelný příjem zaměstnance - to by však bylo nutné zohlednit při výpočtu daně z příjmu. Proto je každému zaměstnanci přiřazena třída daně z příjmu. Tato třída daně ze mzdy určuje pravidla výpočtu a zejména předdefinované výjimky, které je třeba zohlednit pro daň ze mzdy.

Závorky daně z příjmu ovlivňují pouze výši daně z příjmu. Pokud je podáno přiznání k dani z příjmu (které je v některých závorkách daně z příjmu povinné), je konečná daňová povinnost určena pouze v ročním přiznání k dani z příjmu, na které nemá skupina příjmů žádný vliv.

Mzdová třída zaměstnance je v zásadě určena právními předpisy. Manželé / životní partneři si však mohou vybrat mezi kombinací IV / IV, III / V a IV / IV s faktorem. Od roku 2020 mohou manželé / životní partneři, kteří pracují, nechat si změnit svoji daňovou třídu tak často, jak chtějí ( § 39 odst. 6 EStG).

Třída daně z příjmu I

Následující zaměstnanci spadají do daňové třídy I:

  • Svobodné osoby, pokud nespadají do jiné daňové třídy
  • Ženatý / spolupracuje jehož partnerem / partnera omezena daňová povinnost je
  • Manželé, kteří jsou trvale odděleni, včetně vdov (od roku následujícího roku po smrti manžela / manželky / životního partnera)

Počet přídavků na děti se zadává do charakteristiky elektronického odpočtu daně ze mzdy.

Daň z příjmu II

Daňová třída II se vztahuje na osamělé rodiče, kteří splňují požadavky daňové třídy I a mají nárok na částku úlevy pro osamělé rodiče .

U ovdovělých osob s alespoň jedním dítětem platí tato daňová skupina od začátku měsíce následujícího po měsíci, ve kterém manžel zemřel. Zde však funguje takzvané rozdělení vdov . Rozdělení vdov znamená, že nižší sazba daně ze společného vyměřování se použije také v roce po smrti manžela.

Daň z příjmu III

Daňová třída III se vztahuje na:

  • Zaměstnanci, kteří jsou ženatí nebo žijí v registrovaném občanském partnerství, nežijí trvale odděleně od svého manžela / manželky / partnerů a nevybrali si daňovou třídu IV. Pokud je manžel / životní partner také zaměstnán, dostává daňovou třídu V.
  • Ovdověl v roce, v němž manžel / životní partner zemřel, a v následujícím roce. Zesnulý musel v době své smrti podléhat neomezené dani z příjmu. Manželé / životní partneři nesměli do doby smrti žít trvale odděleně.

V daňové třídě III se daň ze mzdy vypočítává tak, aby odpovídala dani z příjmu, která vzniká, pokud druhý partner nemá příjem. Volba daňové třídy III má tedy smysl, pokud má druhý partner malý nebo žádný příjem.

Třída daně z příjmu IV

Manželé / partneři spadají do daňové třídy IV, pokud oba partneři podléhají neomezené dani z příjmu a nežijí trvale odděleně a nevyberou si kombinaci III / V.

V daňové třídě IV se daň ze mzdy počítá stejným způsobem jako u svobodných osob s daňovou třídou I ( § 39b odst. 3 věta 6 EStG). To znamená, že pokud oba partneři vydělají stejnou částku, nedojde k žádnému vrácení daně z příjmu ani k další platbě. Volbu daňové třídy IV / IV (na rozdíl od III / V) by proto měli zvolit manželé / civilní partneři, s nimiž oba vydělávají zhruba stejnou částku.

Na rozdíl od kombinace III / V nemusí být při výběru daňové třídy IV / IV vždy podáno daňové přiznání k dani z příjmu ( § 46 ). Vzhledem k tomu, že v průběhu roku je srážková daň příliš vysoká u daňové třídy IV / IV - zejména pokud mají partneři velmi odlišné příjmy - podání daňového přiznání obvykle vede k vrácení daně.

Faktor daně z příjmu IV. Faktor

Od roku 2010 nově zavedený § 39f umožňuje společně posuzovaným osobám zvolit „ kombinaci daňové třídy IV / IV s faktorem“. Daň ze mzdy pro každého partnera se vypočítá jako v daňové třídě IV a poté se sníží vynásobením koeficientem (který je vždy menší než jeden).

Faktor vypočítá finanční úřad při žádosti o daňovou třídu na základě očekávaného příjmu. Pro výpočet faktoru („F“) se odhadovaná daň z příjmu v procesu rozdělení (součet „Y“) vydělí součtem kontroly třídy daně z příjmu obou partnerů na IV (celkem X): F = Y / X .

Výhody faktorové metody: Na rozdíl od kombinace IV / IV se zohledňuje výhoda štěpení. Zároveň (na rozdíl od kombinací III / V nebo IV / IV) se daň ze mzdy, která má být zaplacena, velmi blíží konečné dani z příjmu, takže lze očekávat pouze malé zpětné platby nebo náhrady a příjmy obou manželů jsou (na rozdíl od III / V) stejně poplatkováni daní ze mzdy.

Daňová třída IV-Faktor / IV-Faktor je vhodná pro všechny společně posuzované osoby, kde mají oba partneři příjem ze zaměstnání.

Třída daně z příjmu V

Daňová třída V se použije ( § 38b odst. 1) č. 5 ), pokud oba manželé / životní partneři požádají o zařazení druhého manžela / životního partnera do daňové třídy III. Bude tomu tak v případě, že manželé / životní partneři mají velmi rozdílné příjmy. Pokud osoba s vyššími příjmy obdrží daňovou třídu III a osoba s nižšími příjmy obdrží daňovou třídu V, může být zadržena příliš malá daň (vyšší likvidita v průběhu roku). Podání daňového přiznání na konci roku je tedy povinné ( § 46 odst. 2 písm . 3a ) za předpokladu, že oba manželé dosáhli příjmu.

Třída daně z příjmu VI

Třída daně z příjmu VI se zadává, pokud má zaměstnanec druhý nebo další pracovní poměr. Zaměstnavatel je dále povinen srazit daň ze mzdy podle daňové třídy VI, pokud zaměstnanec zavinění neposkytne funkce elektronického odpočtu daně ze mzdy. Tato skupina daně z příjmu způsobuje nejvyšší daňové zatížení, protože kromě výše úlevy na starobu nejsou zohledněna žádná osvobození od daně. Protože příjem z prvního pracovního poměru není znám, zadržuje se zde mnohem více než v jiných daňových pásmech.

Kombinace daňových pásem pro páry

V závislosti na volbě daňové třídy existují různé rozdělení daňového zatížení mezi partnery a různé doby platby daně: Pokud pár společně vydělá 60 000 EUR, je společné daňové zatížení vždy 8 374 EUR, pokud jsou manželé nebo mají partnera . Pokud nejsou manželé nebo nemají partnera, daňové zatížení se pohybuje mezi 8 374 EUR (pokud oba vydělávají stejnou částku) a 13 955 EUR (pokud vydělává jen jeden).

  • manželé / partneři, oba daňová třída IV
    • Pokud oba vydělávají stejně, pak zaplatí 4 187 EUR, spolu 8 374 EUR (také při použití faktorové metody).
    • Pokud jeden partner vydělá 20 000 EUR a druhý 40 000 EUR, daň ze mzdy (bez použití faktorové metody) je 1 747 EUR + 6 930 EUR = 8 677 EUR, z čehož bude 303 EUR vráceno později na základě přiznání k dani z příjmu. Při použití faktorové metody je faktor 8 374/8 677 = 0,965 (vždy se zaokrouhlí na tři desetinná místa). Manželé / životní partneři platí 1 686 EUR + 6 688 EUR = 8 374 EUR.
    • Pokud jeden partner vydělá 60 000 EUR a druhý nic, daň ze mzdy je 13 955 EUR + 0 EUR = 13 955 EUR. 5 581 EUR bude vráceno později na základě přiznání k dani z příjmu. Při použití faktorové metody je faktor 8 374/13 955 = 0,600. Manželé / životní partneři platí 8 374 EUR + 0 EUR = 8 374 EUR na daních.
  • manželé / partneři, daňové třídy III a V
    • Pokud oba vydělají stejně, zaplatí 1 594 EUR + 7 394 EUR = 8 988 EUR daň ze mzdy. 614 EUR bude vráceno později na základě přiznání k dani z příjmu.
    • Pokud jeden partner vydělá 20 000 EUR v daňové třídě V a druhý v daňové třídě III 40 000 EUR, zaplatí 4 114 EUR + 3 804 EUR = 7 918 EUR. Na základě daňového přiznání k dani z příjmu je třeba později zaplatit 456 EUR.
    • Pokud partner v daňové třídě III vydělá 60 000 EUR a druhý nevydělá nic, zaplatí daň 9 004 EUR. 630 EUR bude vráceno později na základě přiznání k dani z příjmu.
  • svobodný, oba daňová třída I.
    • Pokud jeden partner vydělá 60 000 EUR a druhý nic, je třeba zaplatit daň 13 955 EUR. Pokud výdělečný partner platí v rámci „mimořádné zátěže“ další „výživné pro osoby v nouzi“, může odečíst výživné až do výše základní daňové úlevy (8 652 EUR), kromě nákladů na zdravotní pojištění atd. ... aby byl partner vyplacen. To snižuje jeho daňovou povinnost na maximálně 10 871 EUR.
    • Pokud oba partneři vydělají po 30 000 EUR, zaplatí každý na daních 4 187 EUR, tj. 8 374 EUR, stejně jako manželské páry v této situaci.
    • Pokud jeden partner vydělá 20 000 EUR a druhý 40 000 EUR, zaplatí dohromady 1 747 EUR + 6 897 EUR = 8 644 EUR.
    • Pokud jeden partner vydělá 11 000 EUR a druhý 49 000 EUR, zaplatí dohromady 40 EUR + 9 784 EUR = 9 824 EUR.

Změna daňové třídy

Odpovědnost za změnu kritérií pro odpočet daně ze mzdy byla přenesena z registračních úřadů na daňové úřady 1. ledna 2012 (§ 39 odst. 1 a 2 EStG). Daňový úřad musí být informován o změně požadavků na daňovou třídu. Finanční úřad poté změní třídu daně z příjmu. Změna daňové třídy, která je pro zaměstnance příznivější, je možná pouze na základě bezplatné žádosti ze strany zaměstnance (§ 39 odst. 5 až 7 EStG), v případě manželů obou partnerů (s výjimkou přechodu na kombinaci daňové třídy IV / IV). Daňovou třídu bylo možné změnit pouze jednou ročně (výjimka: smrt manžela / manželky nebo partnera, nezaměstnanost a obnovení zaměstnání). Od roku 2020 můžete změnit daňovou třídu tak často, jak chcete.

Aby bylo možné změnu zohlednit i za prosincové účetní období mzdové daně, musí být úplná žádost podána příslušnému finančnímu úřadu nejpozději do 30. listopadu kalendářního roku.

Příspěvky

Skupiny mzdových daní se navzájem liší tím, že mají různé částky osvobození (v EUR). Jsou odvozeny z osvobození od daně, na nichž je založen daňový zákon.

Příspěvky 2021

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 9744 9744 19488 9744 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální penze * Ano Ano Ano Ano Ano Ano
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1908 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 8388 8388 8388 4194 Ne Ne

Příspěvky 2020

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 9408 9408 18816 9408 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální penze * Ano Ano Ano Ano Ano Ano
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1908 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7812 7812 7812 3906 Ne Ne

Příspěvky 2018

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 9000 9000 18000 9000 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální penze * Ano Ano Ano Ano Ano Ano
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1908 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7428 7428 7428 3714 Ne Ne

Povolenky 2016 a starší

Vývoj osvobození od daně

2009 povolenky

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 7834 7834 15668 7834 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 920 920 920 920 920 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 72 36 Ne Ne
Paušální důchod ano * ano * ano * ano * Ne Ne
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1308 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 6024 6024 6024 3012 Ne Ne

2010 povolenky

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8004 8004 16008 8004 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 920 920 920 920 920 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální důchod ano * ano * ano * ano * ano * Ne
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1308 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7008 7008 7008 3504 Ne Ne

Daňové odpočty 2011 a 2012

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8004 8004 16008 8004 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální důchod ano * ano * ano * ano * ano * ano *
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1308 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7008 7008 7008 3504 Ne Ne

Příspěvky 2013

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8130 8130 16260 8130 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální důchod ano * ano * ano * ano * ano * ano *
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1308 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7152 7152 7152 3576 Ne Ne

Příspěvky 2014

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8354 8354 16708 8354 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální důchod ano * ano * ano * ano * ano * ano *
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1308 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7008 7008 7008 3504 Ne Ne

2015 povolenky

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8472 8472 16944 8472 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální penze * Ano Ano Ano Ano Ano Ano
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1908 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7152 7152 7152 3576 Ne Ne

Příspěvky pro rok 2016

Daňová třída I. II III IV PROTI VI
Základní daňová úleva 8652 8652 17304 8652 Ne Ne
Paušální částka zaměstnance 1000 1000 1000 1000 1000 Ne
Paušální částka na zvláštní výdaje 36 36 36 36 36 Ne
Paušální penze * Ano Ano Ano Ano Ano Ano
Úleva pro jednoho rodiče Ne 1908 Ne Ne Ne Ne
Příspěvek na dítě na dítě 7248 7248 7248 3624 Ne Ne

* Paušální důchod je založen na hrubé mzdě, takže nelze zobrazit žádnou obecně použitelnou částku. Právní zdroj: § 39b odst. 2 věta 6 EStG

Příspěvek na dítě

Při stanovení daně z příjmu se neberou v úvahu přídavky na děti . Berou se v úvahu pouze při stanovení solidárního příplatku a církevní daně ( § 51a odst. 2 věta 1 EStG ). Pouze za tímto účelem je v kritériích odpočtu daně ze mzdy uložen počet přídavků na děti. Levnější kontrola s přídavky se provádí pouze v rámci daňového přiznání .

Konečná daňová povinnost

Konečná daňová povinnost je stanovena až po skončení kalendářního roku prostřednictvím vyměření daně z příjmu . Sražená daň z příjmů je započtena proti dani z příjmu . Pokud bylo sráženo více daně z příjmu, než je stanovena daň z příjmu, dojde k vrácení daně z příjmu. Pokud je pevná daň z příjmu vyšší než srážková daň z příjmu, je splatná další daň z příjmu.

Volba daňových pásem pro mzdu (např. III / V místo IV / IV pro manželské páry) proto nevede k žádným definitivním daňovým výhodám.

Je třeba také poznamenat, že daňové úřady podle § 37 odst. 5 věty 1 EStG mohou v průběhu vyměřování daně z příjmu vydat předběžné oznámení z očekávané dodatečné platby 400 eur v následujícím roce, takže je téměř nemožné jakoukoli likviditní výhodu v průběhu roku.

Vliv na výhody náhrady mzdy

Volba daňové třídy ovlivňuje výši určitých dávek nahrazujících mzdu, jako je podpora v nezaměstnanosti , výživné , nemocenské , důchodová nemocenská dávka , úrazová dávka , přechodná dávka , dávka v mateřství nebo rodičovská dávka . Volba daňové třídy nebo změna daňové třídy má vliv na výši kompenzace. Ve svém rozsudku ze dne 25. června 2009 Spolkový sociální soud neviděl žádné zneužití při změně třídy daně ze mzdy, ale považuje to za „přípustnou možnost strukturování“ za účelem získání vyššího čistého příjmu, a tedy vyššího rodičovského příspěvku. Rozhodnutí je překvapivé, protože další rozhodnutí o náhradě mzdy a výběru daňové třídy předpokládala zneužití. Například s mateřskými dávkami.

Kritika a reforma

Kritizuje se současný systém tříd daní ze mzdy v Německu a diskutuje se o reorganizaci odpočtu daně ze mzdy. Strany Bündnis 90 / Die Grünen , Die Linke a FDP požadují zrušení tříd daně z příjmu III a V. Zatímco první dvě zmíněné strany však úplně ruší rozdělení manželů (tj. Rozdělení celkového počtu rodin příjem, když je zdanění rozděleno rovnoměrně mezi oba partnery) chtějí, liberálové ho chtějí v zásadě zachovat. Studie podle jejich názoru ukázaly, že v systému rozdělování manželů snižuje zejména daňová třída V pracovní pobídky pro druhé příjmy a tím více, čím dál je příjem manželů oddělen. Dotčené osoby tedy vysoké relativní daňové zatížení nepřijímají.

O to více to platí při přechodu z mini zaměstnání na normální zdaněný pracovní poměr: Mini zaměstnání podléhají paušálnímu zdanění ve výši 2 procent a malým nebo žádným příspěvkům na sociální zabezpečení ze strany zaměstnance. Nejste tedy ovlivněni vysokým daňovým zatížením třídy V daně z příjmu. Změna z mini zaměstnání na lépe placený pracovní poměr tedy znamená, že daňové zatížení v daňové třídě V se zvyšuje mílovými kroky. Kromě toho existuje vyšší zátěž příspěvků na sociální zabezpečení.

V roce 2009 bylo rozhodnuto zavést třídu IV s faktorem. To bylo oficiálně odůvodněno skutečností, že dříve existovala příliš malá motivace začít pracovat v daňové třídě V nebo přejít z tohoto důvodu z III na IV.

Dějiny

1939-1945

Třídy daně ze mzdy byly poprvé zavedeny vyhláškou o zavedení daně ze mzdy v roce 1939. V té době se však stále používal termín kontrolní skupiny. Existovaly 4 daňové skupiny s následující klasifikací:

  • Daňová skupina I: svobodní pracovníci
  • Daňová skupina II: bezdětní vdaní pracovníci, jejichž manželství trvá déle než 5 let
  • Daňová skupina III: bezdětní vdaní zaměstnanci, jejichž manželství trvalo méně než 5 let.
  • Daňová skupina IV: Zaměstnanci, kteří mají nárok na daňový bonus na dítě

Na Židy se vztahovaly zvláštní předpisy. Pro druhou a další daňové karty nebyla definována žádná samostatná daňová třída. Na těchto daňových kartách byla spíše zadána další částka.

1946-1949

Zákon č. 12 spojenecké vojenské vlády z 11. února 1946 také reorganizoval daňové pásmo. Zákon vstoupil v platnost zpětně 1. ledna 1946. Implementací tohoto zákona byl zaveden pojem daňová třída a existovaly pouze 3 daňové třídy.

  • Daňová třída I: Svobodné osoby a osoby, které byly na začátku posuzovaného období manželé méně než 4 měsíce.
  • Daňová třída II: Lidé, kteří byli na začátku sledovaného období ženatí alespoň 4 měsíce a lidé, kteří dosáhli věku 65 let alespoň 4 měsíce před začátkem vyměřovacího období
  • Daňová třída III: lidé, kteří mají nárok na dětskou slevu

Další částka byla zadána také na druhé a každé následující daňové kartě.

Dne 16. června 1949 vstoupila v platnost nová verze prováděcího nařízení k mzdové dani (LStDV 1949) se zpětnou platností k 1. lednu 1949, s nímž již neplatí čtyřměsíční regulace pro daňové třídy I a II.

1950-1958

V důsledku nařízení o zavedení daně ze mzdy z roku 1950 byly daňové třídy reorganizovány následovně:

  • Daňová třída I: svobodní zaměstnanci, kteří nepatří do daňové třídy II nebo III
  • Daňová třída II: Zaměstnanci, kteří nepatří do daňové třídy III a kteří
    • do hodnotícího období 1954
      • dosáhli věku 60 let nebo
      • dosáhli věku 50 let, pokud jsou ovdovělí
    • od hodnoceného období 1955
      • jsou ženatí, i když jsou trvale odloučeni
      • jsou svobodní a dosáhli věku 55 let
      • ovdověli a narodili se před 1. lednem 1905 a ovdověli před koncem roku 1954.
  • Daňová třída III: Zaměstnanci, kteří mají nárok na přídavek na dítě
  • Doplňková poznámka „Z“ v daňových třídách II a III od vyměřovacího období 1957
    • nesezdaní pracovníci
    • vdané zaměstnance, pokud byla pro ženu vydána daňová karta nebo pokud jeden z manželů nepodléhal neomezené daňové povinnosti

Daňová třída Byl jsem zapsán na daňovou kartu manželek z hodnotícího období 1955, pokud

  • pro manžela nebyla vydána žádná daňová karta
  • Je zřejmé, že manželé nemají žádný jiný zdanitelný příjem, že při společném vyměření není splatná žádná daň z příjmu nebo že manžel nepodléhá neomezené daňové povinnosti
  • na žádost obou manželů, pokud je na daňové kartě manžela uvedena daňová třída I.

Další částka byla zadána také na druhé a každé následující daňové kartě.

1959-1969

Daňové třídy byly znovu reorganizovány prostřednictvím vyhlášky o zavedení mzdové daně z roku 1959. Existovaly opět 4 daňové třídy, které byly od roku 1965 rozšířeny na 6 daňových tříd s následující klasifikací:

  • Daňová třída I: Zaměstnanci, kteří ještě nedosáhli věku 50 let a nemají nárok na přídavek na dítě,
    • kteří jsou svobodní nebo rozvedení
    • ovdověli a nepatří do daňové třídy III
    • jsou ženatí a nepatří do daňových pásem III nebo IV
  • Daňová třída II: Zaměstnanci, kteří dosáhli věku 50 let nebo mají nárok na přídavek na dítě a
    • kteří jsou svobodní nebo rozvedení
    • ovdověli a nepatří do daňové třídy III
    • jsou ženatí a nepatří do daňových pásem III nebo IV
  • Daňová třída III: Zaměstnanci, kteří mají nárok na přídavek na dítě a
    • kteří jsou ženatí a nejsou trvale odloučeni a kde oba manželé podléhají neomezenému zdanění
    • kteří ovdověli za kalendářní rok, ve kterém manžel zemřel, a následující kalendářní rok, jakož i ovdovělé osoby, které mají nárok na přídavek na dítě pro dítě z manželství se zesnulým
  • Daňová třída IV: ženatí zaměstnanci, kteří mají nárok na přídavek na dítě a za něž oba manželé podléhají neomezenému zdanění a oba manželé dostávají mzdu.

Druhá a každá následující kontrolní karta byla až do roku 1964 identifikována zvláštním vzorem.

Od hodnotícího období v roce 1965 byly zavedeny další dvě daňové pásma:

  • Daňová třída V: pro zaměstnance, jejichž manželé jsou registrováni v daňové třídě III
  • Daňová třída VI: pro druhou a každou další daňovou kartu

1970-1974

Vyhláška o zavedení mzdové daně z roku 1970 v zásadě změnila věkové hranice pro daňové třídy I a II.

  • Daňová třída I: Zaměstnanci, kteří ještě nejméně 4 měsíce před začátkem vyměřovacího období nedosáhli věku 49 let a nemají nárok na daňovou úlevu na dítě,
    • kteří jsou svobodní nebo rozvedení
    • ovdověli a nepatří do daňové třídy III
    • jsou ženatí a nepatří do daňových pásem III nebo IV
  • Daňová třída II: Zaměstnanci, kteří dosáhli věku 49 let nejméně 4 měsíce před začátkem vyměřovacího období nebo mají nárok na přídavek na dítě a
    • kteří jsou svobodní nebo rozvedení
    • ovdověli a nepatří do daňové třídy III
    • jsou ženatí a nepatří do daňových pásem III nebo IV
  • Daňová třída III: Zaměstnanci, kteří mají nárok na přídavek na dítě a
    • kteří jsou ženatí a nejsou trvale odloučeni a kde oba manželé podléhají neomezenému zdanění
    • kteří ovdověli za kalendářní rok, ve kterém manžel zemřel, a následující kalendářní rok, jakož i ovdovělé osoby, které mají nárok na přídavek na dítě pro dítě z manželství se zesnulým
  • Daňová třída IV: ženatí zaměstnanci, kteří mají nárok na přídavek na dítě a za něž oba manželé podléhají neomezenému zdanění a oba manželé dostávají mzdu.
  • Daňová třída V: pro zaměstnance, jejichž manželé jsou registrováni v daňové třídě III
  • Daňová třída VI: pro druhou a každou další daňovou kartu

Od roku 1975

Od hodnotícího období roku 1975 byly daňové pásma upraveny zákonem o dani z příjmu. Byl vložen nový § 38b EStG. Zároveň došlo ke změně klasifikace v daňových pásmech:

  • Daňová třída I: zaměstnanci, kteří
    • kteří jsou svobodní
    • jsou ženatí, ovdovělí nebo rozvedení a nepatří do daňového pásma III nebo IV
  • Daňová třída II: zaměstnanci, kteří
    • dosáhli věku 49 let před začátkem hodnotícího období (do roku 1981)
    • mít alespoň jedno dítě (od roku 2004 pouze rodiče samoživitelé)
  • Daňová třída III: zaměstnanci, kteří
    • kteří jsou ženatí a nejsou trvale odděleni a
      • kde jsou oba manželé plně zdanitelní a
      • manžel / manželka zaměstnance nedostává žádnou mzdu nebo je zařazen do daňové třídy V.
    • kteří ovdověli za kalendářní rok, ve kterém manžel zemřel, a následující kalendářní rok, jakož i ovdovělé osoby, které mají nárok na přídavek na dítě pro dítě z manželství se zesnulým
    • jehož manželství bylo zrušeno v roce zrušení manželství
  • Daňová třída IV: ženatí zaměstnanci, za které oba manželé podléhají neomezenému zdanění a oba manželé dostávají mzdu.
  • Daňová třída V: pro zaměstnance, jejichž manželé jsou registrováni v daňové třídě III
  • Daňová třída VI: pro druhou a každou další daňovou kartu

webové odkazy

Wikislovník: třída daně z příjmu  - vysvětlení významů, původ slov, synonyma, překlady

Individuální důkazy

  1. ↑ a b Změna § 39 odst. 6 EStG prostřednictvím článku 6 č. 3 třetího zákona o osvobození od byrokracie
  2. ↑ § 39b odst. 2 odst. 6 zákona o dani z příjmů
  3. ↑ Leták o výběru daňové třídy pro rok 2020. Federální ministerstvo financí, 20. listopadu 2019, přístup 6. března 2020 .
  4. ^ Federální sociální soud, rozsudek ze dne 25. června 2009; B 10 EG 4/08 R
  5. ^ Boj proti nepopulární daňové třídě V. In: Süddeutsche Zeitung (online vydání). 2. ledna 2013, zpřístupněno 2. ledna 2013 .
  6. ^ Parlamentní skupina FDP (Ina Lenke et al.): Žádost o zrušení daňové třídy V - reorganizace odpočtu daně ze mzdy (PDF; 50 kB); Německý tisk Spolkového sněmu 16/3649, 16. volební období 29. listopadu 2006; P. 1
  7. ↑ [RGBl. I 1939 s. 449]
  8. ↑ [WiGBl. 1949 s. 157]
  9. ^ LStDV 1950
  10. ↑ LStDV 1959
  11. ↑ LStDV 1970
  12. ↑ Zákon o dani z příjmu z roku 1975