Finanční vyrovnání (Německo)

Pod sdílení příjmů je proces ve finančním stavu tohoto Základního zákona (GG) regulovaných finančních ústavní pořádek a systém distribuce finančních vztahů v podobě trávení a výnosy mezi orgány musí obsah. Zejména zde pod kontrolou distribuce z daňových příjmů od federální vlády do států az nich do komunit pochopit.

druh

Rozlišuje se mezi primárním a sekundárním a horizontálním a vertikálním finančním vyrovnáním . V případě primární náhrady je daňový příjem, který má být převeden, alokován zákonem , přičemž je přesně upraveno, kdo jakou část daně pobírá. Sekundární finanční vyrovnání poté reguluje přerozdělování daní podle určitých klíčů, aby se předešlo problémům s primárním vyrovnáním. Horizontální finanční vyrovnání se týká vyrovnání několika stejných jednotek mezi sebou (stát / stát), zatímco vertikální probíhá mezi nadřízenými a podřízenými regionálními orgány (federální / stát, stát / obce). Tento distribuční systém najdete v GG pro jednotlivé typy finančního vyrovnání:

Umění vertikální finanční vyrovnání horizontální finanční vyrovnání
primární finanční vyrovnání Čl. 106 odst. 3 + 4 GG Čl. 107 odst. 1 GG
sekundární finanční vyrovnání Čl. 107 odst. 2 věta 3 GG Čl. 107 odst. 2 věty 1 + 2 GG

Výsledkem jsou následující systematické kombinace. Primární / vertikální finanční vyrovnání určuje rozdělení federálních / státních příjmů, zatímco v primárním / horizontálním finančním vyrovnání existuje základní rozdělení státních daní (plus státní podíl z příjmů a daně z příjmu právnických osob) mezi státy. Se sekundární / vertikální alokací může federální vláda rozdělit další federální alokace na finančně slabé státy, zatímco sekundární / horizontální finanční alokace umožňuje omezené přerozdělení daní mezi státy, aby se vyrovnaly různé finanční síly států po primární / vertikální rozdělení příjmů .

Kromě tohoto aktivního finančního vyrovnání existuje také pasivní finanční vyrovnání , které spočívá v rozdělení veřejných úkolů jednotlivým odpovědným orgánům . Podle nálezu Federálního ústavního soudu z prosince 1974 se veřejnými úkoly rozumějí „ty úkoly, o jejichž naplnění má komunita zvýšený zájem , ale které jsou takové povahy, že je nelze účinně plnit na základě soukromé iniciativy ani v užším smyslu To, co se počítá, jsou státní úkoly, které musí stát sám plnit prostřednictvím svých úřadů “. Ve federálním systému ne všechny veřejné úkoly provádí federální vláda, ale místo toho má například úkoly veřejné správy prováděné podřízenými orgány veřejné správy v rámci správy smluv . Prostřednictvím této delegace však také přesouvá náklady na plnění úkolů na tyto podřízené orgány. V rámci zásady konektivity nese oblast vykonávající úkoly také náklady, které jí náleží náhradou ze strany delegující oblasti ( čl. 104a odst. 2 základního zákona). To nakonec vede k aktivnímu finančnímu vyrovnání.

Vertikální finanční vyrovnání

Primární / vertikální finanční vyrovnání určuje, které daně nebo podíly na daňových příjmech jsou splatné federálním a státním vládám. V případě sekundárního / vertikálního vyrovnání může federální vláda rozdělit další federální alokace na finančně slabé státy.

Horizontální finanční vyrovnání

Úkolem horizontálního vyrovnání je opravit výsledky primárního rozdělení daní mezi federální státy, pokud se jeví jako neadekvátní, a také zohlednit státnost federálních států z federální myšlenky společenství solidarity, spojenecké postavení jeden pro druhého. Princip spojenectví je základem i omezením povinnosti poskytovat pomoc. Finanční vyrovnání je navíc základním materiálním základem pro to, že insolvenční řízení podle § 12 insolvenčního řádu je nepřípustné na federální, státní a místní úrovni i ve většině veřejnoprávních institucí a společností ( insolvenční neschopnost ) . To jejich věřitele zbavuje rizika úpadku a oprav jejich pohledávek. Který je zase základem pro komunální prospěch z úvěrových institucí . Sekundární / horizontální finanční vyrovnání reguluje přerozdělování daní mezi zeměmi, aby kompenzovalo rozdílnou finanční sílu zemí.

Městské finanční vyrovnání

V Německu zajišťuje finanční vyrovnání obcí , že obce a sdružení obcí mají finanční základ své samosprávy v souladu s čl. 28 odst. 2 základního zákona . Za tímto účelem státy regulují rozdělování státních prostředků obcím a přerozdělování finančních prostředků mezi obce ve svých vlastních státních zákonech . Struktura městského finančního vyrovnání se mezi jednotlivými zeměmi velmi liší.

Podle čl. 106 odst. 7 základního zákona musí státy přenést na obce určité procento z daní Společenství, na které mají nárok . Výšku tohoto podílu určují právní předpisy státu. Je určen na místní úrovni, aby se příjmy z daní z konfederace k účasti a zemí a umožnit obecní splnění úkolu.

Finanční vyrovnání obcí sleduje cíl, obdobně jako státní finanční vyrovnání , na jedné straně zajistit rovnováhu mezi státem a jeho obcemi (vertikální finanční vyrovnání) a na druhé straně zajistit rovnováhu mezi různými finančně silnými obcemi (horizontální finanční vyrovnání). V případě vertikálního finančního vyrovnání je třeba zohlednit rozdílnou finanční sílu jednotlivých obcí (příklad: ztráta vlastního příjmu, např. Živnostenská daň , by měla být kompenzována finančním vyrovnáním, aby bylo možné i nadále zaručit plnění obecních úkolů). Města, obce a okresy v Německu vytvořily v letech 2017 a 2018 historické přebytky, zatímco peněžní půjčky se zmenšily. Ekonomické rozdíly mezi silnými a slabými obcemi se však stále zvětšovaly.

funkčnost

Obecní finanční vyrovnání (KFA) je založeno na státním zákoně, který se v závislosti na spolkové zemi nazývá „zákon o finančním vyrovnání“ nebo „zákon o obecním financování“; obvykle je schválen státem spolu se státním rozpočtem . KFA je vyvíjen v několika krocích:

  • Nejprve se vypočítá celková částka prostředků poskytnutých pro KFA (souhrnná hmotnost; název vychází z pojmu „daňové sdružení“, který je založen finančním vyrovnáním mezi státem a obcemi). Vyplývá to z procentního podílu státního příjmu na daních komunit , částečně také na určitých státních daních nebo ve finančním vyrovnání státu (asociační kvóta). V mnoha spolkových zemích je tato částka původně rozdělena na pevné částečné částky, takže se vytvářejí samostatné souhrnné částky pro obce patřící do okresu, města a okresy, které nejsou součástí okresu.
  • Dalším krokem je stanovení výše daně pro každou obec. Vyplývá to z daňových příjmů na obyvatele. Daně, na které se vztahuje daňová sazba (daň z majetku a živnostenského podnikání), jsou standardizovány na fiktivní jednotnou sazbu daně (tzv. Referenční daňová sazba).
  • Tato daňová síla se porovnává s finančním požadavkem na obyvatele. Ve většině územních států (výjimka: Bavorsko , Meklenbursko-Přední Pomořansko) jsou obce rozděleny do velikostních tříd; V případě větších obcí se počet obyvatel matematicky zvyšuje s faktorem (faktor hlavního přístupu) („zdokonalení populace“). Toto zohledňuje skutečnost, že větší obce mají nepoměrně vyšší náklady na infrastrukturu a také poskytují služby pro okolí. Finanční požadavek je stanoven tak, aby byl kompozitní materiál spotřebován v následujících krocích. V některých spolkových zemích se přidávají speciální potřeby pro určité úkoly v městech (např. Školní doprava, kultura) (doplňkové sazby). V případě venkovských oblastí je oblast často zahrnuta do posouzení potřeb.
  • Rozdíl mezi finanční silou a finančními požadavky lze nyní vypočítat pro každou obec. Ve většině obcí je finanční požadavek vyšší než daňová síla, mají tedy nárok na náhradu škody. Pokud jsou obě částky stejné nebo pokud je finanční síla vyšší, obec nedostává žádnou náhradu (hojná obec), ale ve většině spolkových zemí nemusí nic dávat, takže mezi obcemi v tyto státy. Na druhé straně Brandenbursko a Šlesvicko-Holštýnsko rovněž stanoví přidělení finančního vyrovnání pro výrazně efektivní a hojné obce, které částečně proudí do příslušného (venkovského) okresu a částečně vstupují do složených aktiv pro následující rok.
  • Tato potřeba je do určité míry kompenzována (v závislosti na spolkové zemi mezi 55 a 90%; v Bavorsku 50% pro okresy).

Takto vypočítané částky se dostávají do obcí jako klíčové alokace (protože se počítají podle výše uvedeného klíče). Vzhledem k tomu, že pocházejí ze státních daní a poplatků za finanční vyrovnání, lze je použít stejně jako výnosy z obecních daní svobodně a ne účelově.

V mnoha spolkových zemích je část složené hmoty předem odkloněna a rozdělena podle dalších kritérií. Patří sem i účelové úkoly, které jsou většinou určeny pro investice.

V některých spolkových zemích je malá část složeného majetku vyhrazena pro ty obce, které jsou v rozpočtové nouzi, např. B. nemohl několik let po sobě vyrovnat rozpočet. Tyto prostředky jsou přidělovány na vyžádání jako takzvané alokace schodku nebo alokace (zvláštních) potřeb.

Uvedené typy alokací - alokace klíčů, účelů a požadavků - společně tvoří finanční vyrovnání obce. Díky různým předpisům je srovnání federálních států velmi obtížné. Takže existuj z. B. ve Schleswig-Holstein speciální přiřazení klíčů komunity, která se vyskytují kromě obvyklých přiřazení klíčů. Kromě toho každý stát vyplácí finanční prostředky obcím mimo KFA, například v rámci programů financování.

Zákon o finančním vyrovnání

Zákon o finančním vyrovnání podrobně upravuje vyrovnávací nároky a vyrovnávací závazky. Pokyny GG byly stanoveny ve třech rozhodnutích BVerfG. Původně požadovala, aby obecná ustanovení základního zákona byla stanovena pomocí měřítka a zákona o finančním vyrovnání, přičemž přednost má zákon o měřítku. Účelem měřícího zákona je racionalizace a depolitizace finančního vyrovnání. Rozsudky se zabývají jak minimálními požadavky, tak omezeními systému odměňování a určují, jak má být distribuční proces prováděn v souladu s ústavou. Na jedné straně nesmí vyrovnávací systém vést k tomu, že federální vláda použije dodatečné alokace k vytvoření nadprůměrné finanční síly v zemích s nízkým výkonem. Solidarita mezi členskými státy ve spolkové zemi má rozdíly snížit, nikoli však vyrovnat (zákaz vyrovnávání). Proto zákon o opatřeních hovoří o aproximaci finanční síly (§ 6). Uvidíme, kde přesně leží hranice; zvýšení finančně slabých zemí na 95% průměrné finanční síly země se zdálo BVerfG v každém případě ospravedlnitelné. Na druhé straně byly zamítnuty další „příspěvky na renovaci“ silně zadluženým městským státům Berlín a Brémy; To však pouze s náznakem, že federální pomoc ještě nemůže být uznána jako jediná zbývající možnost a že federální stav nouze nelze určit.

Rozhodnutí BVerfG

Minimální a maximální kompenzace byly ústavně stanoveny pokyny BVerfG na základě finančních zpráv. Rozhodnutí jde do podrobností jak o minimálních požadavcích, tak o mezích kompenzačního systému a konkrétně určují, jak bude distribuční proces probíhat v souladu s ústavou. Na jedné straně nesmí vyrovnávací systém vést k tomu, že federální vláda použije dodatečné alokace k vytvoření nadprůměrné finanční síly v zemích s nízkým výkonem. Solidarita mezi členskými státy ve spolkové zemi má rozdíly snížit, nikoli však vyrovnat (zákaz vyrovnávání). Proto zákon o opatřeních hovoří o aproximaci finanční síly (§ 6). Uvidíme, kde přesně leží hranice; zvýšení finančně slabých zemí na 95% průměrné finanční síly země se zdálo BVerfG v každém případě ospravedlnitelné. Na druhé straně byly zamítnuty další „příspěvky na renovaci“ silně zadluženým městským státům Berlín a Brémy; To však pouze s náznakem, že federální pomoc ještě nemůže být uznána jako jediná zbývající možnost a že federální stav nouze nelze určit.

Cíle

Účelem ročního finančního vyrovnání je zajistit, aby příslušná úroveň státu až po obec - s přihlédnutím k jejím vlastním daňovým příjmům - byla vhodně zapojena do zbývajících daňových příjmů, aby mohla financovat, a tak plnit úkoly, které jí byly přiděleny. Úkolem horizontálního vyrovnání je opravit výsledky primárního rozdělení daní mezi federální státy, pokud se jeví jako neadekvátní, a také zohlednit státnost federálních států z federální myšlenky společenství solidarity, spojenecké postavení jeden pro druhého. Princip spojenectví je základem i omezením povinnosti poskytovat pomoc. Finanční vyrovnání je navíc základním materiálním základem pro to, že insolvenční řízení podle § 12 insolvenčního řádu je nepřípustné na federální, státní a místní úrovni i ve většině veřejnoprávních institucí a společností ( insolvenční neschopnost ) . To jejich věřitele zbavuje rizika úpadku a oprav jejich pohledávek. Který, podle pořadí, je základem pro komunální prospěch z úvěrových institucí .

Viz také

literatura

webové odkazy

Individuální důkazy

  1. ^ Theo Keller, Finanzausgleich I , in: Handwortbuch der Sozialwissenschaften, svazek 3, 1961, s. 542
  2. ↑ BVerfGE 38, 281, 299
  3. ↑ BVerfGE 72, 330 , 384, 386 f.
  4. ^ Bertelsmann Stiftung (ed.): Kommunaler Finanzreport 2019 . Gütersloh 2019, doi : 10.11586/2019045 ( bertelsmann-stiftung.de [PDF; přístup dne 4. září 2019]).
  5. ↑ BVerfGE 101, 158 , 215 z roku 1999
  6. ↑ BVerfGE 72, 330, 404 z roku 1986
  7. ↑ BVerfGE 101, 158, 221 z roku 1999
  8. ↑ BVerfGE 101, 158, 221
  9. ↑ BVerfGE 101, 158, 160
  10. ↑ BVerfGE 72, 330, 404 z roku 1986
  11. ↑ BVerfGE 101, 158, 221 z roku 1999
  12. ↑ BVerfGE 101, 158, 221
  13. ↑ BVerfGE 101, 158, 160
  14. ↑ BVerfGE 72, 330, 384, 386 f.