Daň z alkoholu

Skladovací sklep na lihoviny

Daň alkohol byl do 31. prosince 2017 Němec , podle federálního zákona regulovat kurzu , příjmy zcela do federálního státu a tarif byl podáván.

Právní postavení do 31. prosince 2017

Všeobecné

Daň z lihovin byla použita k zdanění spotřeby lihovin a zboží obsahujícího lihoviny v Německu. Právním základem průzkumu byl zákon o monopolech na lihoviny . Zákon o dani z lihu byl výsledkem monopolu na lihoviny, který v Německu existoval po celá desetiletí. Daň z lihovin byla jednou ze spotřebních daní harmonizovaných v rámci ES (spolu s daní ze sektu , meziproduktů a piva ) a podléhala přeshraničnímu, jednotnému monitorování v rámci ES. Víno také podléhá daňovému dohledu, ale nevybírá se žádná spotřební daň (sazba daně: nula).

S ročním objemem kolem dvou miliard eur představovala daň z lihovin jednu z menších spotřebních daní.V dani z alkoholu byl prodej alkoholických nápojů opět vybírána daň z přidané hodnoty (od 1. ledna 2007 je 19%) (daň z daně).

Historie německé daně z lihovin

První dokument o daních z lihovin najdete v Německu již v roce 1507 ve městě Nordhausen ( Nordhäuser Korn ). Daň, která měla být zaplacena, byla stanovena buď podle množství použité suroviny nebo podle výkonu destilačního zařízení („ bublinová sazba “). První daň z lihovin byla zavedena v Anglii v roce 1660 . Se Severoněmeckou konfederací a „Severoněmeckým společenstvím pro daň z lihovin“, které v této oblasti platí od roku 1873, došlo k prvnímu jednotnému zdanění lihovin.

S cílem zvýšit příjmy a další standardizaci byl v roce 1886 představen první zákon, který stanovil zavedení likérového monopolu . Ačkoli Reichstag neschválil tento zákon, první celostátní zákon o dani z alkoholu byl přijat v roce 1887 .

Následné fúze společností v segmentu výroby alkoholu a centralizace výroby a prodeje alkoholu ze strany Reichsbranntweinstelle během první světové války vedly k fakticky monopolní situaci, která byla zakotvena v zákoně v Německé říši v zákoně o monopolu na lihoviny z roku 1919. Říšské monopolní správě bylo uděleno jediné právo požadovat dodávku brandy vyráběné v tuzemsku lihovary (nákup monopolu), dovážet brandy z jiných zemí (dovozní monopol) a vyrábět alkohol ze speciálních surovin (výrobní monopol).

Po skončení druhé světové války v likvorovém monopolu původně pokračovaly federální státy a později si jej převážně ponechala Spolková republika Německo. Jako finanční monopol je podle článku 105 základního zákona zaměřen na vytváření příjmů pro federální vládu.

Po rozhodnutí Evropského soudního dvora v roce 1976 dovozní monopol do značné míry přestal existovat, protože po tomto rozhodnutí již nebylo možné zatěžovat dovozy z jiných zemí ES daněmi bránícími dovozu. Levnější alkohol z ostatních členských států od té doby snížil prodej alkoholu u federální monopolní správy a v důsledku toho nyní monopol na lihoviny nyní místo generování přebytku vyžaduje roční dotaci přes 100 milionů eur. Za účelem snížení těchto ztrát, bylo rozhodnuto, že se domácnosti zákona o restrukturalizaci 1999 uvolnit obchodní cap lihovary z kupní monopolu do roku 2007, a tím se vrátit na trh alkoholu do rukou producentů.

Právní základ daně z lihovin

Předpisy o vyměřování a výběru daní nebyly upraveny v samostatném zákoně, jak je obvyklé u jiných druhů daní, ale v druhé části zákona o monopolech na lihoviny ( § 130 a násl. Zákona o monopolech na lihoviny ).

Daňový objekt

Podle převládajícího názoru je třeba lihovinami rozumět jakýkoli výrobek, který obsahuje ethanol jako klíčový faktor určující hodnotu. To neplatilo pro výrobky, pro které - jako pivo nebo šumivé víno - platila zvláštní ustanovení ( lex specialis ). Všechny výrobky vyrobené z brandy a všechny výrobky obsahující brandy podléhaly dani z lihovin.

Brandy se zpravidla získává destilací nebo syntézou - způsoby výroby jsou podrobně popsány v Schnapps a lihovaru . Sortiment lihovin je velký a zahrnuje ovocné brandy přes brandy až po vodku , whisky a plíseň . Kromě toho podléhaly lihoviny i další výrobky, pokud lihoviny obsahovaly. Jednalo se o alkoholické zboží vyrobené z brandy a jehož obsah alkoholu přesahoval určitou hranici. Může to být široká škála produktů, od potravinářských aromat až po kosmetické výrobky.

Daňové sazby a snížení daní

Zákon o dani z lihu obsahoval různé daňové sazby, které se lišily v závislosti na výrobci a vyrobeném množství. Pro malé výrobce byla poskytnuta sleva, protože nemohli vyrábět za stejných podmínek jako velké lihovary. K vyrovnání této nevýhody se proto snížená sazba daně vztahovala jak na odstupné, tak na malé lihovary .

Vyměřovacím základem byl objem čistého alkoholu obsaženého v produktu , který by vznikl po oddestilování při teplotě měření 20 ° C. Z toho byla splatná následující daň:

Příklady

Podle standardní sazby daně 13,03 EUR za litr čistého alkoholu byla u 0,5 l lahve likéru s 25% alkoholem a 0,7 l lahve rumu (hnědá) se 40% alkoholu účtována daň z alkoholu ve výši 1,63 EUR. 3,65 €. Pokud se vezme v úvahu také daň z prodeje a jako základ se vezme prodejní cena 9,99 EUR, téměř třetina (3,22 EUR: daň z lihu 1,63 EUR + 1,59 EUR s DPH) šla na likéry a více než polovina (5 , 24 €: 3,65 € DPH + 1,59 € DPH) z maloobchodní ceny daňovým úřadům .

Osvobození od daně

Obchodní opakované použití pro výrobu léčiv, potravin nebo jiného zboží bylo osvobozeno od daně. Bylo však nutné předem produkty denaturalizovat, aby se vyloučilo, že byl produkt zneužit pro rekreační účely. Bezcelní použití bylo také možné za určitých podmínek - například při výrobě pralin nebo léčiv. Výše uvedené příklady osvobození od daně vyžadovaly povolení, které bylo uděleno obecně v souladu s ustanoveními zákona o monopolech na lihoviny a nařízení o daních z lihovin.

Daňový původ

V zásadě byla daň ze zboží podléhajícího spotřební dani vytvořena odstraněním brandy z daňového skladu . Provoz daňového skladu vyžadoval povolení.

Daňový dlužník

Daňovým dlužníkem byl provozovatel daňového skladu, závěrečné lihovary nebo lihovaru s odstupným. To by mohly být fyzické a právnické osoby a (ne) nezapsané v obchodním rejstříku osob .

Daňová registrace

Bylo nutné podat daňové přiznání k množství odebraného / použitého alkoholu . K vzniklé dani byl poté vydán daňový výměr .

Datum splatnosti

Pokud byla daň vynaložena na lihoviny, které byly propuštěny do volného oběhu z lihovaru nebo lihovaru nebo které byly spotřebovány v takovém daňovém skladu, musela být zaplacena nejpozději sedmý den po výše uvedeném. Daňové výměry musí být zaplaceny bez další žádosti nejpozději do data splatnosti. Pokud byla daň zaplacena pozdě, objevily se pokuty za pozdní platbu .

Výnos z daně z alkoholu

Ze zdanění brandy každoročně tekly do federální pokladny přibližně dvě miliardy eur. Absolutní objem se v průběhu historie změnil jen nepatrně. Příjem z daně z lihovin činil v roce 1977 již 1,9 miliardy eur, což je téměř dnešní zisk. Po znovusjednocení příjem mírně vzrostl a v roce 1991 dosáhl historického maxima kolem 2,89 miliardy eur. Od roku 2004 je příjem konstantní přibližně na 2 miliardách EUR; Od té doby odchylka od této hodnoty nikdy nebyla větší než 10 procent, tj. Méně než ± 200 milionů eur.

Daňový podíl na celkových daňových příjmech se však v průběhu času drasticky snížil. Je to způsobeno silným růstem daňových příjmů vládních institucí: zatímco v letech 1950 až 2016 došlo k více než 60násobnému zvýšení výnosů z vládních daní, tržby z lihovin vzrostly za stejné období pouze 8krát.

Zdravotní aspekty daně z lihovin

Právní postavení od 1. ledna 2018

Návrh německého monopolu na lihoviny představoval pro lihovary protiprávní pomoc EU . Proto byl zrušen 31. prosince 2017, předpisy o dani z lihu byly přijaty 1. ledna 2018 ze zákona o monopolech na lihoviny (§ 130 a násl. Monopol na lihoviny ) do zákona o dani z alkoholu . Federální správy monopol na lihoviny byl rozpuštěn koncem 31. prosince 2018.

Viz také

• Daňový sklad
• Zdanění alkoholu
• Duty-free pro bezcelní nákupy
• Dovozní clo z dovozu brandy
• Pašování za nelegální dovoz lihovin

webové odkazy

Wikislovník: Daň z lihovin  - vysvětlení významů, původ slov, synonyma, překlady

• Text daňového předpisu o lihovinách (ve znění platném od 1. dubna 2010)
• Text daňového nařízení o lihovinách (ve verzi platné do 1. dubna 2010)
• Daň z lihu na Zoll.de
• Předpisy v Rakousku:
  • Kompenzační lihovar (pouze s vlastnoručně vyrobenými látkami tvořícími alkohol ve schválených jednoduchých lihovarech) nebo
  • Těsnění lihovarů (povinný provozní protokol uvádějící každý den a každou hodinu začátku a konce každého použití každého zařízení na výrobu alkoholu)

Individuální důkazy

1. ↑ Web Generálního ředitelství cel: Výše daně z lihovin ( Memento od 4. září 2017 v internetovém archivu )
2. ↑ Federální sdružení německého průmyslu lihovin a dovozců: Údaje z alkoholového průmyslu 2017, s. 14 . In: deacademic.com . Citováno 19. ledna 2018.
3. ↑ Daňové příjmy podle typu daně v letech 2014 - 2017. (PDF; 81 kB) In: https://www.bundesfinanzministerium.de . Federální ministerstvo financí, 28. srpna 2018, s. 2 , přístup k 8. říjnu 2018 . 
4. ↑ Martin Greive: EU ukončuje šílený nápad s dotací Die Welt , 25. září 2013
5. ^ Sabine Schröer-Schallenberg: Monopol duchů v Německu . In: Journal for the whole food law (ZLR) . 2013, s. 159 ff .