Double Irish With a Dutch Sandwich

Uspořádání Double Irish ( německé  dvě irské společnosti s intervenující holandské firmy ) je strategie pro vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím nadnárodních společností , přes který se získat malé nebo žádné daně, která má být zaplacena. Zákonnost metody je zpochybňována.

Všeobecné

S využitím národních zvláštností daňového práva se zisky přesouvají do zemí s nízkými efektivními daňovými sazbami ( země s nízkými daněmi ). Za tímto účelem jsou v daňových rájích zakládány poštovní společnosti . Tento koncept je zvláště kontroverzní mezi různými strategiemi vyhýbání se daňovým povinnostem. Od roku 2015 již nebudou moci nadnárodní společnosti registrovat se v Irsku, aniž by tam platily daň. Ti, kteří z toho již mají prospěch, však budou mít přechodné období do roku 2020. Od roku 2015 musí mít všechny společnosti registrované v Irsku také svou daňovou rezidenci v Irsku.

pojem

Základní myšlenkou je převod zisků v rámci skupiny ze zemí s vysokou efektivní daňovou sazbou do zemí s nízkou efektivní daňovou sazbou. Zejména technologické společnosti používají tuto strategii k přesouvání zisků do požadovaných daňových jurisdikcí pomocí licenčních plateb . Například Google se v roce 2011 vyhnul placení daní ve výši 2 miliard dolarů.

Princip Double Irish využívá dvě irské společnosti, z nichž vyplývá část názvu. Podle irského daňového práva jsou korporace zdaněny v Irsku, pouze pokud se tento dodatek k obchodnímu rejstříku a jeho sídlu v Irsku nachází. S ohledem na tuto skutečnost bude první irská společnost založena jako vlastník licenčních práv se sídlem v daňovém ráji (například na Kajmanských ostrovech nebo na Bermudách ). Druhá irská společnost, založená jako dceřiná společnost , nyní vyplácí licenční platby mateřské společnosti a zároveň zaúčtuje veškeré příjmy z používání těchto licenčních práv v celé společnosti. Schopnost kompenzovat platby za licence mateřské společnosti a příjmy držitelů licence vede k nízkému zisku, a tedy k nízkým odvodům daní v těch zemích, ve kterých je třeba se vyhnout zdanitelným ziskům. Výsledný irský zisk bude zdaněn irskou sazbou daně z příjmu právnických osob ve výši 12,5%.

Přímý převod z Irska na společnost v daňovém ráji by však v Irsku znamenal srážkovou daň . Tomu se lze vyhnout následovně: Mezi Irskem a Nizozemskem existuje dohoda, která osvobozuje licenční poplatky od daňové povinnosti. Peníze budou nejprve převedeny do Nizozemska a budou odeslány až po převodu, není splatná žádná daň ( anglicky Dutch Sandwich ).

U společností, které nakonec vlastní Spojené státy, nemusí být platby mezi těmito dvěma irskými společnostmi daňově uznatelné, pokud struktura není správně sestavena. Toho lze dosáhnout pouze skutečností, že irská společnost se sídlem v daňovém ráji je mateřskou společností jiné irské společnosti. To ignoruje platby mezi těmito dvěma společnostmi, protože se s nimi potom zachází jako s jednotkou pro americké daně .

Praktický příklad

Grafika znázorňující sekvenci „Double Irish With a Dutch Sandwich“.
  1. Americká společnost z New Yorku vydělává peníze v Německu.
    Pokud by to přineslo zisk , muselo by to být zdaněno.
  2. Část příjmů vyplácí Německo jako licenční poplatek dceřiné společnosti v Irsku.
    Tím se sníží zdanitelný zisk v Německu a použije se irská daňová sazba, která je ve srovnání s Německem příznivější.
  3. Irská dceřiná společnost vyplácí peníze jako licenční poplatky jiné dceřiné společnosti v Nizozemsku.
    Tím se sníží irské zdanitelné zisky a další daňová úleva sníží irské daňové poplatky o 12,5%.
  4. Dutch dceřiná společnost zaplatí peníze na druhé irské dceřiné společnosti.
    Jelikož se jedná o transakci v rámci Evropy, neexistují žádné srážkové daně. Druhá irská dceřiná společnost neplatí žádnou daň, protože je to jen pobočka společnosti se sídlem na Bermudách.

Společnost tedy platí méně než 12,5% daň. Jak ve Spojených státech , kde má sídlo, tak v Německu, kde se generují příjmy, by musely být placeny vyšší daně; ve Spojených státech ve státě New York by to bylo 39,62% a v Německu 29,83%.

Společnosti

Mezi větší společnosti, které fungují na principu dvojitého irského sendviče s holandským, patří: (abecední pořadí):

Díky principu Double-Irish-With-a-Dutch-Sandwich a dalším metodám daňové optimalizace mohou mezinárodní společnosti udržet své daňové zatížení v Evropě na velmi nízké úrovni, i když je zde generována velká část jejich zisku.

Individuální důkazy

  1. ↑ EU: Irská daňová pravidla pro Apple pravděpodobně nejsou legální. V síti FAZ . 30. září 2014, zpřístupněno 7. října 2014 .
  2. ↑ Marlies Uken: Hon na miliardy bez státní příslušnosti. In: Zeit Online . 28. listopadu 2012. Citováno 14. prosince 2012 .
  3. ↑ Daňová politika: Irsko uzavírá mezeru v daňové oblasti pro společnosti , Zeit Online, 14. října 2014
  4. ↑ Jesse Drucker: Google přesměruje prodej do daňového ráje a ušetří miliardy. In: Svět . 12. prosince 2012, zpřístupněno 16. prosince 2012 .
  5. ^ Double Irish s holandským sendvičem. In: New York Times . 28.dubna 2012, Citováno 15.prosince 2012 .
  6. ↑ Cantillon: MMF kousne „Double Irish Dutch Sandwich“. In: The Irish Times. 10. října 2013, zpřístupněno 20. října 2013 .
  7. ↑ Zdaňování právnických osob 2011 v mezinárodním srovnání. In: Nejdůležitější daně v mezinárodním srovnání (obrázek 3). Federální ministerstvo financí , 21. června 2012, přístup dne 4. července 2013 .
  8. ^ Samuel S.Kang a Tuan Ngo: vyhýbání se daňovým povinnostem v Silicon Valley a jak americká nejbohatší společnost platí nižší daňovou sazbu než vy. Citováno 24. října 2016 .
  9. ↑ Daňové triky od společností Apple a Amazon. In: Hamburger Abendblatt . 26. listopadu 2012. Citováno 15. prosince 2012 .
  10. ↑ Google směruje 20 miliard eur z Evropy na Bermudy. In: Spiegel Online. 4. ledna 2019, přístup 4. ledna 2019 .
  11. ↑ Zpráva: IBM díky svým daňovým trikům v zámoří ztrácí svá prodejní čísla
  12. ↑ Hannes Gamillscheg: Zakladatel IKEA obviněn z daňových úniků: Miliardy v daňovém ráji. (Již není k dispozici online.) In: Frankfurter Rundschau. 27. ledna 2011, archivovány od originálu 24. června 2011 ; Citováno 21. května 2013 .
  13. ↑ Sibylle Haas, Gunnar Herrmann: Vyplaceno levně. In: Süddeutsche.de. 12. srpna 2010, zpřístupněno 21. května 2013 .
  14. ↑ Kde zábava končí - temná stránka LEGOLAND, SEA LIFE and Co. (Již není k dispozici online.) In: ZDFzoom. 20. srpna 2014, archivovány od originálu 3. prosince 2016 ; Citováno 24. září 2014 .
  15. ↑ Daň z příjmů právnických osob 2014: Yahoo! vstupuje do klubu „Double Irish Dutch Sandwich“; IDA Irsko chce více členů , na finfacts.ie
  16. ^ Sven Böll, Markus Dettmer, Frank Dohmen, Christoph Pauly, Christian Reiermann: Sendvič z Holandska. Der Spiegel, 12. listopadu 2013, zpřístupněno 25. října 2013 .