Zákon o daních z příjmů 1988

Základní data
Titul:	Zákon o daních z příjmů 1988
Dlouhý název:	Federální zákon ze 7. července 1988 o zdanění příjmů fyzických osob
Zkratka:	Zákon o daních z příjmů 1988
Předchozí název:	Zákon o daních z příjmů ; Zákon o daních z příjmů 1953; Zákon o daních z příjmů 1967; Zákon o daních z příjmů z roku 1972
Typ:	Federální zákon
Rozsah:	Rakouská republika
Právní záležitost:	Daňové právo
Odkaz:	Věstník federálního zákona č. 400/1988
Datum zákona:	07.07.1988
Poslední změna:	Věstník federálního zákona I č. 18/2021
Právní text:	v platném znění (ris.bka)
Vezměte prosím na vědomí poznámku k příslušné právní verzi !

Zákon o daních z příjmů 1988 upravuje na daně zaplacené na příjmy fyzických osob v Rakousku , společné federální dávky. Daňové příjmy se dělí mezi federální, státní a místní vlády ( finanční vyrovnání ).

příběh

Mosteckým patentem dne 31. prosince 1812 byla zavedena daň z převodu ( patent z daně z převodu z roku 1812), která podle profesních skupin a „tříd“ (i když nebyly přesně definovány) předpokládala daňovou povinnost mezi dvěma a až 1 500 zlatníky ročně . 29. října 1849 byla stanovena daň z příjmu s RGBl 439/1849 , která měla zpočátku platit pouze v roce 1850 ( patent na daň z příjmu z roku 1849), ale byla také prodloužena o další roky. Tento systém byl založen na anglické dani z příjmu . V té době byla nejvyšší daňová sazba 10%. V té době již existoval progresivní tarif , limit osvobození od daně pro zaměstnance činil 600 guldenů ročně (odpovídá zhruba 7 kg stříbra, podle dnešní hodnoty kovu téměř 3 000 eur). S daňovou reformou přišel zákon o přímých osobních daních ( zákon o osobních daních z roku 1896, RGBl 222/1896 ).

Dnešní rakouský zákon o daních z příjmů historicky vychází ze zákona o daních z příjmů Německé říše (RGBl. I 1934 s. 1005-1018), jehož působnost byla v roce 1938 rozšířena anexí Rakouska. Po druhé světové válce byl zákon v zásadě v platnosti vlevo ( zákon o smíření vpravo : Věstník státního práva č. 6/1945 .. , výstup pokračoval v aplikaci práva : Věstník státního práva č. 12/1945 .. ) A v roce 1953 ( Zákon o daních z příjmů 1953 - zákon o daních z příjmů 1953. BGBl. 1/1954 ), 1967 ( zákon o daních z příjmů 1967 - EStG. 1967, spolkový zákonný list č. 268/1967 ), 1972 ( zákon o daních z příjmů 1972 - EStG 1972, federální Věstník č. 440/1972 ) a revidovaný v roce 1988. Aktuálně platnou verzí je zákon o dani z příjmu z roku 1988 , který byl vyhlášen 7. července 1988 ( Věstník federálního zákona č. 400/1988 ), s řadou změn.

Rozsáhlá reforma vstoupila v platnost 1. ledna 2016: Základní sazba daně klesla na 25% (přes 11 000 eur), ostatní úrovně jsou 35% (přes 18 000 eur), 42% (přes 31 000 eur), 48% (přes 60 000 eur), 50% (přes 90 000 eur) a 55% (přes 1 milion eur). Daň z kapitálových výnosů stoupla na 27,5%. Pouze u investičních příjmů z hotovostních vkladů a nesekuritizovaných jiných pohledávek vůči úvěrovým institucím (bez kompenzačních plateb a poplatků za půjčky) je daň z příjmů z investic stále 25%.

1. ledna 2021 byla snížena první úroveň tabulky daně ze mzdy z 25 procent na 20 procent. Od roku 2022 se také sníží příští úrovně daně ze mzdy z 35 procent u příjmů mezi 18 000 a 31 000 EUR a ze 42 procent na 40 procent u příjmů mezi 31 000 a 60 000 EUR.

Nejvyšší sazba daně ve výši 55%, která měla být původně snížena v roce 2021, zůstane na této úrovni až do roku 2025.

Systematická klasifikace

Daň z příjmu (ESt) pokrývá příjem fyzických osob a tato osoba je referenčním bodem; je zdaněn příjem konkrétní osoby. Daň z příjmu je tedy daní z příjmů fyzických nebo právnických osob. Zaznamenává se výkonnost ve fázi generování příjmů (růst bohatství), a proto je daň z příjmu daní z příjmů . Vzhledem k tomu, že poplatník a dopravce jsou totožní, daň z příjmu je přímá daň . V případě osob s neomezenou daňovou povinností je třeba rozlišovat mezi následujícími typy průzkumů:

• Hodnocení : Základním druhem vyměření daně z příjmu je stanovení ročního příjmu na základě daňového přiznání.
• Daň z příjmu : daňový odpočet ze mzdy
• Daň z kapitálových výnosů : Srážková daň z určitých kapitálových zisků
• Daň z příjmu z nemovitostí : daňový odpočet ze zisku z prodeje nemovitostí

Daň ze mzdy, daň z kapitálových zisků a daň z příjmu nemovitostí tedy nejsou nezávislé daně, ale speciální formy výběru daně z příjmu.

Základní principy

Princip výkonu

Daň z příjmu by měla být spojena s ekonomickou efektivitou poplatníka. Nezdanění životního minima a zohlednění mimořádných zátěží jsou vyjádřením této zásady.

Princip období

Pro výpočet daně z příjmu je rozhodující roční příjem. Jedná se o příjem, který byl získán během kalendářního roku.

Čistý princip

Zdaněn by měl být pouze ten příjem, který zůstává po odečtení nákladů, které slouží k vytváření příjmů (objektivní čistý princip) nebo po odečtení životního minima (subjektivní čistý princip).

Progresivní daňová sazba

Protože se daňová kapacita osoby neúměrně zvyšuje s rostoucím příjmem, uplatňuje se progresivní daňová sazba, aby se dosáhlo stejné daňové zátěže pro všechny.

Druhy příjmů

V Rakousku je příjem fyzické osoby součtem individuálních příjmů. Ty lze podle rakouského zákona o dani z příjmů v souladu s § 2 odst. 3 EStG rozdělit pouze na následujících sedm typů příjmů:

1. Příjmy ze zemědělství a lesnictví
2. Příjem ze samostatné výdělečné činnosti
3. Příjmy z podnikání
4. Příjmy ze zaměstnání (např. Zaměstnanci, zaměstnanci, důchodci)
5. Příjmy z kapitálového majetku (např. Vkladní knížky, cenné papíry - tento příjem je však obvykle konečným zdaněním daní z kapitálových zisků a poté není nutné jej uvádět v daňovém přiznání)
6. Příjem z pronájmu a leasingu
7. Ostatní příjmy (např. Určité anuity, spekulativní zisky, příjem z příležitostných doporučení a dalších služeb, funkční poplatky)

Veškeré příjmy, které nespadají pod tyto druhy příjmů, nejsou zdanitelné (např. Poplatek nálezce, výhry v loterii, kompenzace bolesti).

Základ daně

Před zdaněním jsou příjmy ze zdanitelných příjmů odečteny od výdajů souvisejících s příjmy (zejména sociálního zabezpečení a povinných příspěvků do zákonných zájmových skupin) a také od osvobození od daně ( § 16 zákona o daních z příjmů z roku 1988 a § 18 daně z příjmu) Zákon z roku 1988 ). Z toho plyne vyměřovací základ daně ze mzdy nebo z příjmu - pouze z toho se vypočítají následující daňové sazby.

Daňová sazba

V sazbách daně z příjmu v Rakousku existuje sedm tarifních zón (šest daňových pásem) a od roku 2021 platí mezní daňové sazby následující ( § 33 odst. 1 zákona o daních z příjmů z roku 1988 ):

Tarifní zóna	Roční příjem v eurech	Mezní daňová sazba v%
1	za prvních 11 000 eur	0%
2	přes 11 000 eur až 18 000 eur	20%
3	přes 18 000 eur až 31 000 eur	35%
4. místo	přes 31 000 eur až 60 000 eur	42%
5	přes 60 000 eur až 90 000 eur	48%
6. místo	přes 90 000 eur až 1 milion eur	50%
7. místo	přes 1 milion *	55%

* U části příjmů nad 1 milion eur je sazba daně podle § 33 odst. 1 EStG v kalendářních letech 2016 až 2025 55%.

Odpočítatelné částky (podle § 33 odst. 4 až 6 zákona o daních z příjmů z roku 1988 ) se odečtou od takto vypočtené částky daně .

Následující mezní daňové sazby (tři úrovně postupu) uplatňované v letech 2009 až 2015:

• 00 0000 % pro složky příjmů od 00,000 do 11 000 eur ročně
• 36,5 000 % pro složky příjmů od 11 001 do 25 000 EUR ročně
• 43,2143% u příjmových složek od 25 001 do 60 000 eur ročně
• 50 0000 % na části příjmů nad 60 000 eur ročně

Následující mezní daňové sazby (tři progresivní úrovně) uplatňované v letech 2005 až 2008:

• 00 , 000 % pro složky příjmů od 00,000 do 10 000 eur ročně
• 38,333% u příjmových složek od 10 001 do 25 000 eur ročně
• 43,596% pro složky příjmů od 25 001 do 51 000 EUR ročně
• 50 , 000 % na části příjmů nad 51 000 eur ročně

Daňové odpočty

Vypočtená částka daně bude snížena o příslušné daňové odpočty. Zatímco speciální výdaje a mimořádná zátěž pouze snižují základ daně, srážky vždy snižují samotnou částku daně.

Od roku 2016 platí následující srážky:

Daňové odpočty	množství	Zákon o daních z příjmů
Odpočet provozu	400 eur ročně	§ 33 odst. 5 č. 1
Daňový kredit na důchodce (základní částka s regulací smyčky )	400 eur ročně	§ 33 odst. 6 č. 3
Daňový kredit pro výdělečně činné osoby s jedním dítětem (§ 106a odst. 1 EStG)	494 eur ročně	§ 33 odst. 4 č. 1
Daňový kredit na jednoho výdělku se dvěma dětmi (§ 106a odst. 1 EStG)	669 eur ročně	§ 33 odst. 4 č. 1
Sleva na dani z jednoho výdělku (na třetí a každé další dítě (§ 106a odst. 1 EStG))	ročně se zvyšuje o 220 eur	§ 33 odst. 4 č. 1
Daňový bonus na dítě	58,40 eur měsíčně a dítě	§ 33 odst. 3
Příspěvek na výživné	29,20 až 58,40 eur měsíčně a dítě	§ 33 odst. 4 č. 3
Dojíždějící euro (pokud existuje nárok na paušál dojíždějícího)	2 eura za km (jedna cesta mezi domovem a prací)	§ 33 odst. 5 č. 4

Family Bonus Plus lze také uplatnit od roku 2019.

Šestého roku

Zdanění zvláštních plateb (jedná se v zásadě o Vánoce a dovolenou, stejně jako pravidelně se opakující bonusy) je upraveno v § 67 zákona o daních z příjmů z roku 1988. Prvních 620 eur za rok je osvobozeno od daně. Kromě toho jsou speciální platby až do jedné šestiny ročního zdanitelného příjmu ( šestiny ročně ) započteny proti pevným daňovým sazbám. 6% daní bude odečteno za část, která přesahuje osvobození, ale nepřesahuje 24 380 eur. Dalších 25 000 eur bude zdaněno 27%, z dalších 33 333 eur bude 35,75% vyplaceno finančnímu úřadu. Pro požitky při ukončení pracovního poměru, na které má zaměstnanec nárok, jsou odstupné poskytnuté dobrovolně nebo jednorázové odměny platnými samostatnými předpisy.

Výpočet individuální částky daně

Zdanitelný příjem (zvE) je nejprve přiřazen k tarifnímu pásmu. Částku daně (StB) pak lze vypočítat v eurech pomocí odpovídajícího vzorce. Poté je třeba od vypočtené částky daně odečíst jednotlivé daňové odpočty. Marginální sazba ve sloupci na pravé výsledků odpovídajících charakteristických hodnot vzorce.

Výpočet daně z příjmu platný od 1. ledna 2016

Příjem v tarifní zóně (zvE)	Vzorec pro výpočet	Mezní daňová sazba
až 11 000 EUR	${\ displaystyle StB = 0}$	${\ displaystyle 0 \, \%}$
přes 11 000 až 18 000 EUR	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-11000) \ cdot 1750} {7000}}}$	${\ displaystyle 25 \, \% = {\ frac {1750} {7000}}}$
přes 18 000 až 31 000 EUR	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-18000) \ cdot 4550} {13000}} + 1750}$	${\ displaystyle 35 \, \% = {\ frac {4550} {13000}}}$
přes 31 000 až 60 000 EUR	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-31000) \ cdot 12180} {29000}} + 6300}$	${\ displaystyle 42 \, \% = {\ frac {12180} {29000}}}$
přes 60 000 až 90 000 EUR	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-60000) \ cdot 14400} {30000}} + 18480}$	${\ displaystyle 48 \, \% = {\ frac {14400} {30000}}}$
přes 90 000 až 1 000 000 EUR	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-90000) \ cdot 455000} {910000}} + 32880}$	${\ displaystyle 50 \, \% = {\ frac {455000} {910000}}}$
přes 1 000 000 EUR	${\ Displaystyle StB = (zvE-1000000) \ cdot 0 {,} 55 + 487880}$	${\ displaystyle 55 \, \% = 0 {,} 55}$
Vzorec pro výpočet individuální částky daně v listu =WENN(A1>1000000;(A1-1000000)*0,55+487880; WENN(A1>90000;(A1-90000)*455000/910000+32880; WENN(A1>60000;(A1-60000)*14400/30000+18480; WENN(A1>31000;(A1-31000)*12180/29000+6300; WENN(A1>18000;(A1-18000)*4550/13000+1750; WENN(A1>11000;(A1-11000)*1750/7000;0))))))

Dřívější výpočtové vzorce

Od 1. ledna 2009 do 31. prosince 2015 platily následující vzorce: Nulová zóna: základní příspěvek Až do zvE 11 000 EUR neexistuje žádná daň. Tabulka daně z příjmu Rakousko od roku 2009 První fáze: zvE přes 11 000 až 25 000 EUR ${\ Displaystyle StB = {\ frac {\ mathrm {zvE} -11000} {14000}} \ cdot 5110}$ Základní hodnota, na které fáze začíná, musí být odečtena od ZVE, protože výpočet ovlivňuje pouze část ZVE, která přesahuje toto. Zde je mezní daňová sazba použitelná v první fázi. ${\ displaystyle {\ frac {5110} {14000}} = 36 {,} 5 \, \%}$ Druhá fáze: zvE přes 25 000 až 60 000 EUR ${\ Displaystyle StB = {\ frac {\ mathrm {zvE} -25000} {35000}} \ cdot 15125 + 5110}$ Zde je mezní daňová sazba použitelná ve druhé fázi. ${\ displaystyle {\ frac {15125} {35000}} = 43 {,} 2143 \, \%}$ Číslo 5 110 odpovídá výši daně první úrovně, která se přičítá k částce této úrovně. Třetí fáze: zvE přes 60 000 EUR ${\ Displaystyle \ mathrm {StB} = (\ mathrm {zvE} -60000) \ cdot 0 {,} 5 + 20235}$ Číslo 20 235 odpovídá výši daně prvních dvou úrovní, která se přičítá k částce třetí úrovně. Vzorec pro výpočet individuální částky daně v listu =WENN(A1>60000;(A1-60000)*0,5+20235; WENN(A1>25000;(A1-25000)*15125/35000+5110; WENN(A1>11000;(A1-11000)*5110/14000;0))) Po tomto výpočtu musí být odečitatelné částky odečteny!

zvláštnosti

Příjmy z kapitálových aktiv podléhají zvláštní sazbě daně ve výši 25% (zejména úroky z peněžních vkladů v bankách) nebo 27,5% (např. Dividendy, realizované kapitálové zisky) ( § 27a odst. 1 zákona o daních z příjmů 1988 ). Banky si zpravidla ponechají 25% nebo 27,5% z investičních výnosů jako srážkovou daň ( daň z příjmu z investic ). To představuje konečné zdanění s konečným efektem srážky. Na základě žádosti lze kapitálové příjmy zdanit také standardní sazbou daně („standardní možnost zdanění“). Příjmy ze zahraničního kapitálu bez odpočtu KESt jsou rovněž zdanitelné pouze ve výši 25% nebo 27,5%. Na dividendy se za určitých podmínek vztahuje postup klauzule, při kterém se použije pouze polovina daňové sazby.

Zvláštní daňová sazba 30% se vztahuje na příjmy z prodeje soukromého majetku (to je rozdíl mezi výnosy z prodeje a pořizovacími náklady na pozemky, budovy a práva k pozemkům) ( § 30a odst. 1 EStG 1988 ). Standardní možnost zdanění lze použít také u příjmů z prodeje soukromého majetku.

V průběhu reformy rodinného práva z roku 1973 bylo zavedeno individuální zdanění namísto dříve platného zdanění rodiny. Daňová podpora pro rodiny je poskytována prostřednictvím daňového bonusu pro jednotlivce ve výši 494 eur ročně na jedno dítě nebo 669 eur na dvě děti. Za každé další dítě se částka zvyšuje o 220 eur. Osamělí rodiče mají nárok na daňový bonus jednoho rodiče ve stejné výši; rozvedený rodič, který je odpovědný za výživné, má nárok na slevu na výživném ve výši 29,20 EUR měsíčně. Na dítě je navíc splatný daňový bonus 58,40 EUR měsíčně, který se vyplácí společně s rodinným příspěvkem.

Cestovní náklady mezi domovem a pracovištěm obecně nelze odečíst u samostatně výdělečně činných zaměstnanců do vzdálenosti 20 km, ale jsou zdaněny paušální „srážkou z daně z dopravy“.

Dary charitativním organizacím jsou odečitatelné až do výše deseti procent z příjmu. Ministerstvo financí každoročně zveřejňuje seznam organizací klasifikovaných jako neziskové.

Každý, kdo neplatí daň z příjmu, ale platí příspěvky na sociální zabezpečení, může získat 50% těchto příspěvků zpět, a to maximálně 800 nebo 900 eur ročně, jako náhradu sociálního zabezpečení .

Viz také

• Zákon o daních z příjmů (Německo)

webové odkazy

• Daňová kniha rakouského federálního ministerstva financí
• Výpočtové programy na webových stránkách federálního ministerstva financí
• Federální ministerstvo financí: Daňové odpočty podrobně vysvětleny
• Daňová statistika ze statistiky Rakousko
• HELP.gv.at: Definice příjmu
• Unternehmensserviceportal (USP): Daň z příjmu - informace pro začátečníky

literatura

• Franz Labner, Marian Wakounig (editor): Daň z příjmu , 5. vydání, Vídeň 2014, nakladatelství LexisNexis

Individuální důkazy

1. ↑ Johannes Warter: Právní historický vývoj dohod o zamezení dvojího zdanění. In: Juridicum Law Review Vol 1: 2 (2014), 2.1.2 2.2. Vývoj až k první dohodě o zamezení dvojího zdanění v roce 1899 , s. 118 a násl. (Celý článek s. 111–136, pdf , univie.ac.at).
2. ^ W. Doralt: Daňové právo 2007. Korporátní daně, daně z provozu, daňové postupy. Systematický přehled. 8. vydání, Manz, Vídeň 2006, okraj č. 1.
3. ^ Text EStG 1988 Rakousko
4. ↑ Daňová reforma 2021/2022 - inovace a změny v Rakousku. Získaný 25. června 2021 . 
5. ^ Karl Ettinger: Nejvyšší daňová sazba - koalice žádá nejlépe vydělávající lidi, aby zaplatili více za pět let. Získaný 25. června 2021 . 
6. ↑ Doralt / Ruppe :: Nástin rakouského daňového práva, svazek I , Vídeň 2013, s. 294, RZ 722
7. ↑ Doralt / Ruppe :: Nástin rakouského daňového práva, svazek I , Vídeň 2013, s. 17–18, RZ 18
8. ↑ § 2 odst. 3 zákona o daních z příjmů z roku 1988
9. ↑ Informace na HELP.gv.at
10. ↑ Federální ministerstvo financí: Daňový tarif a daňové odpočty , přístup 24. března 2016
11. ↑ § 67 EStG 1988
12. ↑ Zákon o daňové reformě 2015/2016 - Vysvětlení
13. ↑ Viz § 33 (1) EStG 1988
14. ↑ Doris Kapeller, Dirk Raith: Texty o rovnosti: teorie, právní rámec a politická váha . 2003, s. 8 ( pdf ). pdf ( Upomínka na originál z 13. července 2011 v internetovém archivu ) Info: Odkaz na archiv byl vložen automaticky a ještě nebyl zkontrolován. Zkontrolujte původní a archivační odkaz podle pokynů a poté toto oznámení odeberte.   @1@ 2Šablona: Webachiv / IABot / www.peripherie.ac.at
15. ↑ § 33 EStG 1988 daňové sazby a daňové odpočty. Citováno 25. prosince 2012 . 
16. ↑ Seznam charitativních organizací. Získaný 15. ledna 2021 . 
17. ↑ záporná daň. Laboratoř práce Horní Rakousko, přístup 7. září 2021 .