Soukromý prodej

Soukromá prodejní transakce odehrává na likvidaci těchto soukromého majetku , které patří do majetku . Kapitálové zisky a ztráty jsou v zákoně o dani z příjmu zahrnuty do ostatních započítaných příjmů .

Pokus o ziskové využití zvýšení cen u vzácných, jiných než každodenních statků, jako je půda, nemovitosti, umělecká díla a starožitnosti, lze považovat za ekonomickou aktivitu a vést ke zdanění. Podniky, které nejsou primárně zaměřené na zisk jsou ohraničena a osvobozeny od daně prostřednictvím minimálních dobách udržování slitin na zboží po koupi je prodej období (dříve a hovorově období spekulace ) a použití pro osobní účely bydlení.

Situace v Německu

Zatímco prodej kapitálových investic lze obecně také popsat jako soukromé prodejní transakce, zákonodárce se rozhodl zahrnout také položky, které nejsou kapitálovými investicemi. Soukromý prodejní transakce může existovat pouze v případě, že prodané aktivum nelze přiřadit jinému typu příjmu (zemědělství a lesnictví, obchodní podnikání, samostatná výdělečná činnost) (zásada subsidiarity). Pro rozsah soukromých prodejních transakcí ( § 23 EStG ) existují následující případy :

• Prodej nemovitosti, pokud doba mezi nabytím a prodejem nepřesáhla deset let
• Prodej jiného aktiva, které nebylo denně používáno, pokud doba mezi akvizicí a prodejem nepřesáhla rok (např. Jde o drahé kovy a umění)
• Prodej majetku, jehož použití jako zdroje příjmů generovalo příjem po dobu nejméně jednoho kalendářního roku, pokud doba mezi pořízením a prodejem nepřesáhla deset let.

Kapitálový zisk

Zisk nebo ztráta z prodejních transakcí se stanoví jako rozdíl mezi prodejní cenou na jedné straně a pořizovacími náklady nebo výrobními náklady a náklady na reklamu na straně druhé. Pořizovací a výrobní náklady jsou sníženy o srážky za opotřebení , zvýšené srážky a zvláštní odpisy , pokud byly odečteny z určení příjmu ( § 23 odst. 3 věta 4 EStG). Výsledkem je, že jsou zohledněna snížení daní z předchozích let a de facto zrušena. Podle federálního fiskálního soudu však nedochází k porušení zásady rovnosti, protože zvýšení hodnoty aktiv se zaznamenává jako zisk, nikoli však podle logiky nadměrného příjmu.

Započtení proti ztrátám z jiných soukromých prodejních transakcí je možné, ale ne proti kladným příjmům z jiných typů příjmů. Ztráty, které nelze započítat, jsou stanoveny samostatně a lze je převést do předchozího roku nebo následujícího roku či let. V případě odpovídajícího zpětného převodu nebo převodu je započtení možné pouze s kladným příjmem ze soukromých prodejních transakcí. Jakmile jsou k dispozici, je třeba provést započtení.

Zisky ze soukromých prodejních transakcí zůstávají osvobozeny od daně až do výše osvobození 600 eur ( 512 eur až do období hodnocení 2007).

Právní vývoj

^[zastaralý]

Před rokem 1999 bylo období spekulací pouze šest měsíců u akcií a dva roky u nemovitostí. Zákon o daňových úlevách 1999/2000/2002 ze dne 24. března 1999 (Federal Law Gazette I, s. 402) prodloužil lhůtu pro pozemky na deset let a pro cenné papíry na jeden rok. U nemovitostí to platilo i pro případy, ve kterých již uplynula dvouletá lhůta. Federální ústavní soud to viděl jako nepřípustný zpětný účinek. Prodejní transakce s cennými papíry, zejména akciemi, byly od roku 2002 předmětem postupu s polovičním příjmem .

Federální ústavní soud v rozhodnutí z 9. března 2004 prohlásil zdanění spekulativních zisků z prodejních transakcí s cennými papíry v letech 1997 a 1998 za protiústavní z důvodu nerovného zacházení s daňovými poplatníky. To spočívá v tom, že podle právní úpravy pro tuto daň lze údaje zaznamenávat a kontrolovat pouze velmi neadekvátně, takže se finanční úřady spoléhají na pouhé daňové přiznání bez jakékoli možnosti kontroly. Výsledkem toho je, že stát má přístup pouze k poctivě deklarovaným ziskům, ale ne ke všem daňovým poplatníkům, což je ekvivalent „dobrovolné daně“ (takzvaný strukturální deficit vymáhání , v politickém jazyce hovorově označovaný jako „hloupá daň“). diskuse).

Aby byl tento problém vyřešen, zákonodárce mimo jiné zavedl postup načítání účtu (také k odvrácení nebezpečí / terorismu po 11. září 2001 a také pro kriminální účely) a roční osvědčení (§ 24c EStG stará verze). Daňové úřady mohou pomocí postupu pro vyhledání účtu určit, jaké účty má daňový poplatník. Banky každoročním certifikátem certifikují klientům zisky / ztráty ze soukromých prodejních transakcí.

Odklonit se od průměrného oceňování zdanitelných pozic do roku 2003 a přejít k postupu FIFO od roku 2004 (první dovnitř, první ven = nejdříve se sníží nejstarší pozice) je jednoduché splnění protinávrhu bank, které musely určit kapitálové zisky majitele účtu cenných papírů od roku 2005.

Se zavedením konečné srážkové daně v rámci reformy daně z příjmů právnických osob v roce 2008 jsou soukromé kapitálové zisky zdanitelné od 1. ledna 2009 v oblasti kapitálových investic obecně a také po dobu držení delší než jeden rok. Do roku 2013 bylo možné přenosy ztrát, které vznikly až do roku 2008, kompenzovat zisky z prodeje investic.

Následující tabulka ilustruje rozdílné zacházení s cennými papíry v minulosti (HEV = metoda polovičního příjmu ; WP-VK = prodej cenných papírů):

Ve Švýcarsku

Ve Švýcarsku osobám povinným k dani podléhá respektovat soukromých kapitálových výnosů v některých kantonech se z daně z nemovitosti výnosů (s. Také daňové právo (Švýcarsko) ). V Německu jsou osoby povinné k dani v Německu stále předmětem daně, pokud jde o jejich příjmy z kapitálových zisků z transakcí ve Švýcarsku nebo přes Švýcarsko. Švýcarské banky však nejsou povinny vydávat zprávy podle německých zákonů, ačkoli některé švýcarské banky to nabízejí jako službu pro německé investory.

literatura

• Messerer: Reforma daně z příjmů právnických osob 2008. Richard Boorberg Verlag, 2007, ISBN 978-3-415-03956-8 .

webové odkazy

• Rozsudek federálního ústavního soudu ze dne 9. března 2004

Individuální důkazy

1. ↑ BFH ze dne 21. září 2005 - IX B 90/05, BFH / NV 2006, 55
2. ↑ BVerfG, rozhodnutí ze 7. července 2010 , Az. 2 BvL 14/02, 2 BvL 2/04, 2 BvL 13/05, plné znění.
3. ↑ například daňový zákon kantonu Solothurn z roku 1985 s dodatky