Korporační daň

Corporation je

Daňové sazby se po celém světě velmi liší.

Národní korporátní daně

Okolnosti dvojího zdanění

Zdanění zisků korporace daní z příjmu právnických osob a dodatečné zdanění rozdělení zisku pro akcionáře může vést ke dvojímu zdanění nebo dvojímu zdanění . Dvojí daňové zatížení vzniká například ve vnitrostátních daňových záležitostech, pokud jsou v Německu zdaněny jak korporace, tak akcionáři. V případě přeshraničních situací (společnost např. Se sídlem ve Francii, akcionáři s bydlištěm v Německu) vstupuje do hry termín dvojí zdanění.

  • Klasický systém záměrně vede k opakovanému zdanění stejného daňového situaci. Zisky korporace jsou plně předmětem daně z příjmu právnických osob a poté rozdělení zisku plně podléhá dani z příjmu . Tyto systémy jsou na celém světě vzácné (viz níže: systémy bez snížení tarifů ) a většinou jsou kombinovány s velmi nízkými sazbami daně z příjmu právnických osob.
  • Na druhou stranu jsou v mezinárodním měřítku obvyklé systémy, které snižují před zdaněním rozdělení zisku na úrovni korporace prostřednictvím snížení sazeb pro zdanění na úrovni akcionáře nebo se mu vyhýbají plošně.
  • Dalším způsobem, jak se vyhnout dvojí zátěži, je započítat daň z příjmu právnických osob placenou společností zcela nebo zčásti proti dani z příjmu (viz níže: Kreditní systémy ; také v Německu mezi lety 1977 a 2000: viz také postup započtení ). Tento systém nemá v Evropě budoucnost, protože aby byl slučitelný s evropským právem , musí být interpretován přes hranice (musí být také umožněno započtení zahraniční daně z příjmů právnických osob). Mezi zeměmi, které stále používají kreditní procedury, chce například Francie v příštích letech změnit systém (stav: 2004) .

Zatímco ve výše uvedených případech existuje ekonomická dvojitá zátěž při zahrnutí korporace a její společnosti, v přeshraničních situacích může dojít ke dvojímu zdanění u stejné právnické osoby v tom, že dvě země chtějí zdanit stejný příjem (např. Korporace s pobočkami v jiných zemích) země jsou ekonomicky aktivní nebo vytvářejí úroky nebo licenční příjmy v zahraničí).

Aby se zamezilo dvojímu zdanění v oblasti daní z příjmu u přeshraničně působících společností, jsou mezi národními státy uzavírány smlouvy o zamezení dvojího zdanění platné pro fyzické i právnické osoby . Způsob osvobození od dvojího zdanění závisí na druhu příjmu a lze jej provést osvobozením zisků již zdaněných v zahraničí, ale také omezením daňového odpočtu, započtením zahraniční daně nebo úplným prominutím zdanění druhou zemí.

Celosvětová daň z příjmu právnických osob

V případě, že daňová zátěž ze společností, které mají být ve srovnání s sebou, je třeba poznamenat, že další korporátní daně, jako například v Německu a v jednotlivých zemích lichtenštejnských na živnostenské daně vybírané a země s nízkými daňovými sazbami k širšímu základu daně tendenci.

Zdroj: BMF: Nejdůležitější daně v mezinárodním srovnání 2015, přehled 3

Zvýhodněné tarifní systémy

V těchto systémech dochází k obecné úlevě, buď prostřednictvím částečného osvobození daně u distribuce, nebo prostřednictvím nižší daňové sazby. Na úrovni korporace (dceřiná společnost vyplácí mateřské společnosti) mají tyto systémy obvykle úplné osvobození od daně.

  • V Belgii je sazba daně z příjmu právnických osob 31–34,5%, distribuce je buď zdaněna 25% pro akcionáře, nebo může být investována.
  • V Bulharsku je sazba daně z příjmu právnických osob 10% („rovná daň“). Rozdělení zisku je 5%.
  • V Dánsku je sazba daně z příjmu právnických osob 22% (2015: 23,5%). Dividendy jsou účtovány s daní z kapitálových zisků ve výši 27%, což má srážkový účinek až do výše 49 900 DKK.
  • V Německu je sazba daně z příjmu právnických osob 15%. Kromě toho je z částky daně a ze živnostenské daně vybírán 5,5% solidární příplatek , jehož sazba se obec od obce liší. Celkem činí daňová složka přibližně 30% zdanitelných příjmů.
  • Ve Finsku je sazba daně z příjmu právnických osob 20%.
  • Ve Francii je sazba daně z příjmu právnických osob 33,3%.
  • V Itálii je sazba daně z příjmu právnických osob 24% (plus místní daň).
  • V Litvě je sazba daně z příjmu právnických osob 15% (malé podniky 5%), distribuce je zdaněna paušální sazbou 15%.
  • V Lucembursku je sazba daně z příjmu právnických osob 21% (u příjmů do 15 000 EUR 20%), polovina distribuce je osvobozena od daně.
  • V Nizozemsku je sazba daně z příjmu právnických osob 25% (snížená sazba daně o 20% na prvních 200 000 EUR zisku), rozdělení významných investic (5% a více) je zdaněno 25%.
  • V Norsku je sazba daně z příjmu právnických osob 27%.
  • V Rakousku je sazba daně z příjmu právnických osob od roku 2005 25%; distribuce je zdaněna konečnou daní z kapitálových zisků 27,5%.
  • V Polsku je sazba daně z příjmu právnických osob 19% (snížená daňová sazba 9% od 1. ledna 2019 [15% do 31. prosince 2018], pokud zisk předcházejícího roku nepřesáhl 1,2 milionu EUR)% plně zdaněno.
  • V Portugalsku je sazba daně z příjmů právnických osob odstupňována podle zisku od 21% do 30% plus obecní přirážka až 1,5%; distribuce je zdaněna konečnou sazbou 28% nebo je její polovina v rámci vyměření daně osvobozena.
  • Ve Švédsku je sazba daně z příjmu právnických osob 22%a rozdělení daně je paušálně 30%.
  • Ve Slovinsku je sazba daně z příjmu právnických osob 17%, srážková daň ve výši 25% z dividend.
  • Ve Španělsku je sazba daně z příjmu právnických osob 30%. U společností s ročním obratem až 10 milionů EUR platí na prvních 300 000 EUR zisku snížená sazba daně o 25%.
  • V České republice je sazba daně z příjmu právnických osob 19%, dividendy a distribuce jsou zdaněny 15%.
  • V Turecku je sazba daně z příjmu právnických osob 20% a distribuce je zdaněna 10%.
  • V Maďarsku je sazba daně z příjmu právnických osob od 1. ledna 2017 9%.
  • Ve Spojených státech je federální daňová sazba 21% a distribuce je zdaněna 0, 15 nebo 20%.

Systémy bez tarifní slevy

Distribuce je plně zdaněna akcionářem. Distribuce jiným korporacím je obecně osvobozena od daně z příjmu právnických osob.

  • V Irsku je sazba daně z příjmu právnických osob 12,5% pro podnikání a 25% pro neobchodní příjmy.
  • Ve Švýcarsku existuje federální daň z příjmu právnických osob ve výši 8,5%. Existují také kantonální a komunální daně z příjmů právnických osob s velmi odlišnými daňovými sazbami. Celková expozice se pohybuje od 16,4%do 29,2%, s průměrem kolem 20%. Daňové zatížení představuje odečitatelné náklady a snižuje tak zdanitelný zisk.

Plné kreditní systémy

Zamezí se dvojí zátěži (domácí) nebo dvojímu zdanění (přeshraniční). Akcionář může započítat daň z příjmu právnických osob zaplacenou korporací proti své dani z příjmu.
Německo mělo takový systém dlouhou dobu s imputačním postupem platným od roku 1977 do roku 2000 . Daňový kredit je i. d. Obvykle se také považuje za zdanitelný příjem.

Dílčí kreditní systémy

Pouze část daně z příjmu právnických osob zaplacená společností je započtena na daň z příjmu akcionáře.

Systémy osvobození od daně / postupy pro osvobození dividend

Neexistuje žádné zdanění pro akcionáře , takže neexistuje riziko dvojího zdanění (domácí).

Estonsko nevybírá žádnou daň z nerozděleného zisku ( akumulace ) (sazba: 0%); korporace musí zaplatit pouze 20% daň z distribuce.

Slovensko vybírá korporátní daň ve výši 22% a a představuje dividendě volném akcionáře.

Individuální důkazy

  1. ↑ Nejdůležitější daně v mezinárodním srovnání 2015 . BMF. Archivováno z originálu 15. července 2016. Citováno 8. července 2019.
  2. ↑ http://www.bloomberg.com/news/articles/2015-09-09/abe-pledges-2016-corporation-tax-cut-as-investment-stays-sluggish
  3. ↑ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/rts-eng.html
  4. ↑ http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/United-Kingdom-Corporation-Taxes-on-corporation-income